I FPS 1/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 24 czerwca 2024 r. rozstrzygnął wątpliwości dotyczące stawki podatku VAT dla sprzedaży posiłków i dań na wynos w latach 2016-2020. Spór dotyczył tego, czy taka sprzedaż powinna być opodatkowana stawką 8% (jako usługa gastronomiczna) czy 5% (jako dostawa towarów). Podatnik, powołując się na wyrok TSUE, argumentował za stawką 5%. Organy podatkowe początkowo stosowały stawkę 8%, opierając się na klasyfikacji PKWiU i interpretacji Ministra Finansów, która odwoływała się do PKD. NSA, analizując przepisy unijne i krajowe, w tym orzecznictwo TSUE (zwłaszcza wyrok w sprawie C-703/19), uznał, że sprzedaż posiłków na wynos w analizowanym okresie stanowi dostawę towarów i powinna być opodatkowana stawką 5% na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT w związku z poz. 28 załącznika nr 10. Sąd podkreślił, że polskie przepisy dotyczące stawek VAT powinny być interpretowane zgodnie z prawem UE, a także z zasadą pewności prawa i ochrony praw nabytych, unikając rozszerzającej interpretacji przepisów na niekorzyść podatnika. Uchwała ta ma istotne znaczenie dla praktyki orzeczniczej w sprawach dotyczących opodatkowania gastronomii.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie stawki VAT dla sprzedaży posiłków na wynos w okresie do 30 czerwca 2020 r.
Dotyczy wyłącznie okresu do 30 czerwca 2020 r. Po tej dacie obowiązują inne przepisy (art. 41 ust. 12f u.p.t.u.).
Zagadnienia prawne (2)
Czy w okresie od 24 czerwca 2016 r. do 30 czerwca 2020 r. sprzedaż posiłków i dań na wynos (w systemach drive-in, walk-through, in-store, food court) powinna być opodatkowana obniżoną stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 i art. 146a pkt 2 ustawy o VAT w związku z § 3 ust. 1 pkt 1 oraz poz. 7 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sprzedaż ta powinna być opodatkowana stawką 5%.
Uzasadnienie
NSA uznał, że sprzedaż posiłków na wynos w tym okresie stanowi dostawę towarów, a nie usługę gastronomiczną, i powinna być opodatkowana stawką 5% zgodnie z poz. 28 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.
Jeżeli odpowiedź na pierwsze pytanie byłaby negatywna, to czy dostawy posiłków i dań na wynos można zaliczyć do kategorii PKWiU 10.85 i w konsekwencji zastosować do nich obniżoną stawkę 5% na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT w związku z poz. 28 załącznika nr 10?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, dostawy te można zaliczyć do kategorii PKWiU 10.85 i zastosować stawkę 5%.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że sprzedaż na wynos mieści się w grupowaniu PKWiU 10.85.1 'Gotowe posiłki i dania', co uzasadnia zastosowanie stawki 5%, a odwoływanie się do klasyfikacji PKD przez organy podatkowe było nieprawidłowe.
Przepisy (13)
Główne
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. § załącznik nr 10, poz. 28
Ustawa o podatku od towarów i usług
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 41 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych art. 3 § ust. 1 pkt 1
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych § poz. 7 załącznika
P.p.s.a. art. 187 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 15 § § 1 pkt 3
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 7 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 8 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 art. 6 § ust. 1 i 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż posiłków na wynos w analizowanym okresie stanowi dostawę towarów, a nie usługę gastronomiczną. • Należy stosować stawkę 5% VAT na podstawie poz. 28 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. • Odwołanie się organów podatkowych do klasyfikacji PKD przy interpretacji przepisów VAT jest nieprawidłowe. • Przepisy prawa podatkowego muszą być jasne i precyzyjne, a niejasności należy interpretować na korzyść podatnika.
Odrzucone argumenty
Sprzedaż posiłków na wynos powinna być opodatkowana stawką 8% jako usługa gastronomiczna (PKWiU ex 56). • Klasyfikacja PKD powinna być brana pod uwagę przy interpretacji przepisów VAT. • Interpretacja Ministra Finansów z 24 czerwca 2016 r. prawidłowo wskazywała na stawkę 8%.
Godne uwagi sformułowania
nie można akceptować wykładni [...] która pomija jednoznaczną pod względem brzmienia treść tego przepisu, interpretuje go w sposób niezgodny ze standardami konstytucyjnymi na niekorzyść podatników poprzez zastosowanie kryteriów pozaustawowych • zasada pewności prawa podatkowego • zasada in dubio pro tributario • sprzedaż posiłków i dań na wynos winna być opodatkowana obniżoną stawką 5%
Skład orzekający
Jan Rudowski
przewodniczący
Janusz Zubrzycki
sprawozdawca
Artur Mudrecki
członek
Bartosz Wojciechowski
członek
Małgorzata Niezgódka - Medek
członek
Ryszard Pęk
członek
Arkadiusz Cudak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie stawki VAT dla sprzedaży posiłków na wynos w okresie do 30 czerwca 2020 r."
Ograniczenia: Dotyczy wyłącznie okresu do 30 czerwca 2020 r. Po tej dacie obowiązują inne przepisy (art. 41 ust. 12f u.p.t.u.).
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z gastronomią i sprzedażą na wynos, które budziło wiele wątpliwości i sporów. Uchwała NSA ma istotne znaczenie praktyczne dla wielu przedsiębiorców.
“NSA: 5% VAT na posiłki na wynos w latach 2016-2020. Koniec sporów o stawkę?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.