C-931/19
Podsumowanie
Nieruchomość wynajmowana w państwie członkowskim nie stanowi stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli właściciel nie posiada własnego personelu do świadczenia usług najmu.
Sprawa dotyczyła wykładni pojęcia „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” na gruncie przepisów o VAT. Sąd odsyłający pytał, czy nieruchomość wynajmowana w Austrii przez spółkę z siedzibą na Jersey, która nie posiada tam własnego personelu, może być uznana za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Trybunał orzekł, że nieruchomość taka nie stanowi stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli właściciel nie dysponuje własnymi zasobami ludzkimi do świadczenia usług najmu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej oraz dyrektywy 2006/112 zmienionej dyrektywą 2008/8/WE. Sprawa rozpatrywana była w ramach sporu pomiędzy spółką Titanium Ltd z siedzibą na wyspie Jersey a austriackim organem podatkowym Finanzamt Österreich. Spór dotyczył opodatkowania podatkiem od wartości dodanej (VAT) dochodów z wynajmu nieruchomości położonej w Austrii za lata podatkowe 2009 i 2010. Spółka Titanium, będąca właścicielem nieruchomości w Wiedniu, wynajmowała ją dwóm austriackim przedsiębiorcom. Do zarządzania nieruchomością i obsługi transakcji wynajmu spółka upoważniła austriacką spółkę zarządzającą nieruchomościami, zachowując jednak kluczowe uprawnienia decyzyjne. Organ podatkowy uznał, że wynajmowana nieruchomość stanowi stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej spółki Titanium w Austrii, co skutkowało nałożeniem na nią obowiązku zapłaty VAT. Spółka Titanium wniosła skargę, argumentując, że brak własnego personelu w Austrii wyklucza uznanie nieruchomości za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Bundesfinanzgericht (sąd odsyłający) zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości UE z pytaniem, czy pojęcie „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” wymaga obecności zasobów ludzkich i technicznych, czy też w przypadku biernej usługi wynajmu nieruchomości, można ją uznać za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej nawet bez własnego personelu. Trybunał, powołując się na swoje wcześniejsze orzecznictwo oraz przepisy rozporządzenia wykonawczego nr 282/2011, orzekł, że nieruchomość wynajmowana w państwie członkowskim nie stanowi stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, jeśli właściciel tej nieruchomości nie posiada własnego personelu do świadczenia usług związanych z najmem. W konsekwencji, w sytuacji opisanej w sprawie, spółka Titanium nie miała stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Austrii.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, nieruchomość wynajmowana w państwie członkowskim nie stanowi stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, jeśli właściciel tej nieruchomości nie posiada własnego personelu do świadczenia usług związanych z najmem.
Uzasadnienie
Pojęcie „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” wymaga stałej obecności zasobów ludzkich i technicznych niezbędnych do świadczenia określonych usług. Struktura pozbawiona własnego personelu nie może mieścić się w tym pojęciu. Nawet jeśli nieruchomość jest wynajmowana, a właściciel zachowuje kluczowe decyzje, brak własnego personelu uniemożliwia uznanie jej za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (Titanium Ltd)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Titanium Ltd | spolka | skarżący |
| Finanzamt Österreich | organ_krajowy | pozwany |
Przepisy (11)
Główne
Dyrektywa VAT art. 43
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Miejsce świadczenia usług jest tam, gdzie usługodawca ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, lub stałe miejsce zamieszkania/zwykłe miejsce pobytu.
Dyrektywa VAT art. 45
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomością jest tam, gdzie znajduje się nieruchomość.
Dyrektywa VAT ze zm. art. 44
Dyrektywa Rady 2006/112/WE zmieniona dyrektywą 2008/8/WE
Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika jest tam, gdzie podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności.
Dyrektywa VAT ze zm. art. 45
Dyrektywa Rady 2006/112/WE zmieniona dyrektywą 2008/8/WE
Miejsce świadczenia usług na rzecz osoby niebędącej podatnikiem jest tam, gdzie usługodawca ma siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności.
Dyrektywa VAT ze zm. art. 47
Dyrektywa Rady 2006/112/WE zmieniona dyrektywą 2008/8/WE
Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest tam, gdzie znajduje się nieruchomość.
UStG art. 19 ust. 1
Umsatzsteuergesetz 1994
Określa, że podatek jest należny od usługobiorcy, jeżeli przedsiębiorca realizujący świadczenie nie ma na terytorium kraju siedziby, miejsca zwykłego pobytu ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 193
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 194
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Państwa członkowskie mogą postanowić, że odbiorca jest zobowiązany do zapłaty VAT, gdy świadczący nie ma siedziby w państwie członkowskim.
Dyrektywa VAT art. 196
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Usługobiorca będący podatnikiem jest zobowiązany do zapłaty VAT, gdy usługi są świadczone przez podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim.
Dyrektywa VAT ze zm. art. 196
Dyrektywa Rady 2006/112/WE zmieniona dyrektywą 2008/8/WE
Podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, na rzecz której świadczone są usługi objęte art. 44, jest zobowiązany do zapłaty VAT, jeśli usługi są świadczone przez podatnika niemającego siedziby w danym państwie członkowskim.
Rozporządzenie wykonawcze nr 282/2011 art. 11
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011
Definiuje 'stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej' jako miejsce charakteryzujące się wystarczającą stałością oraz odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Brak własnego personelu w Austrii wyklucza uznanie nieruchomości za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej wymaga obecności zasobów ludzkich i technicznych.
Odrzucone argumenty
Nieruchomość wynajmowana w Austrii stanowi stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, nawet jeśli właściciel nie posiada tam własnego personelu (argument organu podatkowego i częściowo sądu odsyłającego).
Godne uwagi sformułowania
pojęcie „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” wymaga stałej obecności zasobów ludzkich i technicznych struktura pozbawiona własnego personelu nie może mieścić się w zakresie pojęcia „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” nieruchomość, która nie ma żadnych zasobów ludzkich umożliwiających samodzielne działanie, w sposób oczywisty nie spełnia ustanowionych w orzecznictwie kryteriów
Skład orzekający
M. Ilešič
prezes izby
E. Juhász
sprawozdawca
C. Lycourgos
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” w kontekście najmu nieruchomości przez podmioty niemające własnego personelu w danym państwie członkowskim."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy wynajem nieruchomości jest traktowany jako usługa bierna, a właściciel nie posiada własnego personelu ani zaplecza technicznego w państwie, gdzie znajduje się nieruchomość.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowego pojęcia w VAT – stałego miejsca prowadzenia działalności – i jego interpretacji w kontekście najmu nieruchomości przez zagraniczne firmy, co ma szerokie implikacje praktyczne.
“Czy wynajem nieruchomości za granicą bez własnych pracowników tworzy obowiązek VAT?”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI