C-87/23
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że stowarzyszenie o celach niezarobkowych realizujące projekty szkoleniowe finansowane z funduszy UE, nawet jeśli korzysta z podwykonawców i otrzymuje dotacje, jest podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą, a dotacje te wliczają się do podstawy opodatkowania.
Sprawa dotyczyła łotewskiego stowarzyszenia technologii informacyjnych, które realizowało projekty szkoleniowe finansowane z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR). Stowarzyszenie zlecało usługi szkoleniowe podwykonawcom, a beneficjenci płacili część kosztów, reszta pochodziła z dotacji. Organ podatkowy odmówił stowarzyszeniu prawa do odliczenia VAT, uznając, że nie prowadzi ono działalności gospodarczej. Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że stowarzyszenie jest podatnikiem VAT, a otrzymane dotacje wliczają się do podstawy opodatkowania.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dyrektywy VAT w sprawie statusu stowarzyszenia o celach niezarobkowych realizującego projekty szkoleniowe finansowane z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR). Stowarzyszenie zlecało usługi szkoleniowe podwykonawcom, a beneficjenci płacili część kosztów, podczas gdy pozostała część była pokrywana z dotacji. Organ podatkowy odmówił stowarzyszeniu prawa do odliczenia VAT, argumentując, że nie prowadzi ono działalności gospodarczej. Trybunał Sprawiedliwości UE, rozpatrując pytania prejudycjalne, stwierdził, że świadczenie usług szkoleniowych przez stowarzyszenie, nawet jeśli korzysta ono z podwykonawców i otrzymuje dotacje, stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu dyrektywy VAT. Podkreślono, że status stowarzyszenia o celach niezarobkowych nie wyklucza prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli jest ona porównywalna z typowym zachowaniem podmiotu gospodarczego w danym sektorze. Ponadto, Trybunał orzekł, że dotacje otrzymane z funduszy europejskich w celu świadczenia konkretnych usług wchodzą w zakres podstawy opodatkowania jako płatność otrzymana od osoby trzeciej. W konsekwencji, stowarzyszenie zostało uznane za podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, status stowarzyszenia o celach niezarobkowych nie stoi na przeszkodzie uznaniu go za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, jeśli jego działalność jest porównywalna z typowym zachowaniem podmiotu gospodarczego w tym samym sektorze.
Uzasadnienie
Pojęcie działalności gospodarczej ma szeroki, obiektywny charakter i ocenia się je niezależnie od celów czy rezultatów. Stowarzyszenie, organizując szkolenia, korzystając z podwykonawców, fakturowując beneficjentów i konkurując na rynku, działa jak przedsiębiorca, nawet jeśli jego celem jest jedynie pokrycie kosztów.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Biedrība „Latvijas Informācijas un komunikācijas tehnoloģijas asociācija” | inne | skarżący |
| Valsts ieņēmumu dienests | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd łotewski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
Dyrektywa 2006/112/WE art. 2 § 1 lit. c)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Opodatkowaniu VAT podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium państwa członkowskiego przez podatnika działającego w takim charakterze.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja 'podatnika' i 'działalności gospodarczej'. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, włącznie z wykorzystywaniem majątku w celu uzyskania dochodu, bez względu na cel czy rezultaty.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 73
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Podstawa opodatkowania obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z subwencjami związanymi bezpośrednio z ceną.
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Podstawa prawna odesłania prejudycjalnego.
Pomocnicze
Dyrektywa 2006/112/WE art. 28
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że podatnik ten sam otrzymał i wyświadczył te usługi.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 132 § 1 lit. i)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zwolnienie z VAT dla kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania.
Pievienotās vērtības nodokļa likums
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Łotwa)
Biedrību un nodibinājumu likums
Ustawa o stowarzyszeniach i fundacjach (Łotwa)
Argumenty
Skuteczne argumenty
Stowarzyszenie, realizując projekty szkoleniowe, działa jak przedsiębiorca, nawet jeśli jest organizacją niezarobkową. Świadczenie usług szkoleniowych przez stowarzyszenie, nawet z wykorzystaniem podwykonawców i dotacji, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT. Dotacje z funduszy UE otrzymane w celu świadczenia usług wliczają się do podstawy opodatkowania VAT jako płatność od osoby trzeciej.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy argumentował, że stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej ze względu na swój niezarobkowy charakter i brak dążenia do zysku.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie „działalności gospodarczej” ma szeroki zakres i obiektywny charakter działalność tę ocenia się per se, niezależnie od jej celów lub rezultatów stowarzyszenie zachowuje się jak przedsiębiorstwo organizujące i zapewniające szkolenia dotacje wypłacane usługodawcy przez europejski fundusz w celu świadczenia konkretnych usług wchodzą [...] w zakres podstawy opodatkowania jako płatność otrzymana od osoby trzeciej
Skład orzekający
F. Biltgen
prezes_izby
N. Wahl
sprawozdawca
J. Passer
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia podatnika VAT i działalności gospodarczej w kontekście organizacji niezarobkowych realizujących projekty finansowane z funduszy UE; zasady opodatkowania VAT świadczeń usług z wykorzystaniem podwykonawców i dotacji."
Ograniczenia: Konieczność indywidualnej oceny każdej sprawy pod kątem porównywalności działalności z typowym zachowaniem przedsiębiorcy w danym sektorze. Możliwość zastosowania zwolnienia z VAT dla kształcenia zawodowego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia VAT dla organizacji non-profit realizujących projekty unijne, co jest częstym scenariuszem w Polsce i innych krajach UE. Wyjaśnia, kiedy takie działania podlegają VAT.
“Czy organizacja non-profit realizująca unijne projekty szkoleniowe musi płacić VAT? TSUE daje odpowiedź.”
Sektor
edukacja
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI