C-83/23
Podsumowanie
TSUE orzekł, że nabywca nie może żądać bezpośredniego zwrotu VAT od organu podatkowego, jeśli VAT ten został już zwrócony dostawcy w upadłości, nawet jeśli dostawca nie zwrócił go nabywcy.
Sprawa dotyczyła wniosku o zwrot nienależnie wykazanego VAT przez nabywcę, gdy dostawca był w upadłości i otrzymał zwrot VAT od organu podatkowego. Sąd odsyłający pytał, czy nabywca może żądać zwrotu bezpośrednio od organu podatkowego, powołując się na zasady neutralności i skuteczności VAT. Trybunał uznał, że w sytuacji, gdy VAT został już zwrócony dostawcy (nawet w upadłości), bezpośredni zwrot nabywcy prowadziłby do podwójnego zwrotu i nie jest dopuszczalny. Nabywca powinien dochodzić swoich praw od dostawcy lub syndyka masy upadłości.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy VAT w kontekście sytuacji, w której nabywca otrzymał od dostawcy fakturę z wykazanym niemieckim VAT, zapłacił ten VAT, a następnie okazało się, że VAT powinien być należny w innym państwie członkowskim. Dostawca, będący w upadłości, skorygował fakturę, a niemiecki organ podatkowy zwrócił mu VAT. Nabywca nie mógł dochodzić zwrotu od dostawcy z powodu upadłości. Sąd odsyłający pytał, czy nabywca może żądać bezpośredniego zwrotu VAT od niemieckiego organu podatkowego, powołując się na orzecznictwo TSUE (wyrok Reemtsma Cigarettenfabriken i HUMDA). Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) orzekł, że dyrektywę VAT należy interpretować w ten sposób, że odbiorca świadczenia nie może wystąpić bezpośrednio do organu podatkowego państwa członkowskiego, na terytorium którego ma siedzibę, o zwrot VAT zapłaconego dostawcy, jeśli organy te zwróciły już VAT dostawcy będącemu w postępowaniu likwidacyjnym. TSUE podkreślił, że bezpośredni zwrot nabywcy w takiej sytuacji prowadziłby do podwójnego zwrotu VAT, co naruszałoby zasady systemu VAT. Zasada neutralności VAT ma na celu uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT, ale nie może prowadzić do jego utraty przez państwo lub podwójnego zwrotu. W sytuacji upadłości dostawcy, nabywca powinien dochodzić swoich praw od syndyka masy upadłości lub poprzez powództwo cywilne o wystawienie prawidłowej faktury.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nie, odbiorca świadczenia nie może wystąpić bezpośrednio do organu podatkowego państwa członkowskiego o zwrot VAT w opisanej sytuacji.
Uzasadnienie
Bezpośredni zwrot nabywcy w takiej sytuacji prowadziłby do podwójnego zwrotu VAT, co jest niedopuszczalne. Zasada neutralności VAT ma na celu uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT, ale nie może prowadzić do utraty wpływów podatkowych przez państwo lub podwójnego zwrotu. Nabywca powinien dochodzić swoich praw od dostawcy lub syndyka masy upadłości.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
organ podatkowy (Finanzamt M)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| H GmbH | spolka | skarżący |
| Finanzamt M | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
| rząd niemiecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
Przepisy (10)
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 168 § lit. a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 178 § lit. a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 203
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
UStG art. 14 § ust. 4
Umsatzsteuergesetz
UStG art. 14c § ust. 1
Umsatzsteuergesetz
UStG art. 15 § ust. 1
Umsatzsteuergesetz
AO art. 163 § ust. 1 zdanie pierwsze
Abgabenordnung
AO art. 227
Abgabenordnung
Dyrektywa 2008/9/WE
Dyrektywa Rady 2008/9/WE
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zwrot VAT do nabywcy w sytuacji, gdy VAT został już zwrócony dostawcy (nawet w upadłości), prowadziłby do podwójnego zwrotu VAT. Zasada neutralności VAT nie może prowadzić do utraty wpływów podatkowych przez państwo lub podwójnego zwrotu. Nabywca powinien dochodzić swoich praw od dostawcy lub syndyka masy upadłości, a nie bezpośrednio od organu podatkowego, jeśli VAT został już zwrócony dostawcy. Ustalenie oszustwa podatkowego w innym państwie członkowskim wykracza poza racjonalne wymagania od krajowego organu podatkowego.
Odrzucone argumenty
Nabywcy przysługuje bezpośrednie roszczenie o zwrot VAT od organu podatkowego na podstawie zasad neutralności i skuteczności, zwłaszcza w przypadku upadłości dostawcy. Organ podatkowy powinien zbadać, czy brak deklaracji VAT w innym państwie członkowskim przez syndyka masy upadłości stanowi oszustwo.
Godne uwagi sformułowania
Ryzyko podwójnego zwrotu VAT Ryzyko utraty wpływów podatkowych bezpośrednie roszczenie odbiorcy faktury zasada neutralności VAT zasada skuteczności nadmierny ciężar
Skład orzekający
F. Biltgen
prezes izby
N. Wahl
sędzia
M.L. Arastey Sahún
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja zasad zwrotu VAT w sytuacjach skomplikowanych, w tym z elementem upadłości dostawcy i błędnego wykazania VAT w niewłaściwym państwie członkowskim."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji, gdy VAT został już zwrócony dostawcy przez organ podatkowy, a dostawca jest w upadłości. Nie dotyczy sytuacji, gdy VAT nie został zwrócony dostawcy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej sytuacji podatkowej związanej z VAT, upadłością i transgranicznymi transakcjami, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i księgowych.
“Upadłość dostawcy i VAT: czy możesz odzyskać pieniądze od urzędu skarbowego?”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI