C-80/20
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że prawo do zwrotu VAT przez podatnika niemającego siedziby w państwie zwrotu wymaga posiadania ważnej faktury, a jednostronne anulowanie faktury przez dostawcę nie wpływa na już wykonane prawo do zwrotu.
Sprawa dotyczyła wniosku o zwrot VAT przez francuską spółkę Wilo Salmson France SAS, która nabyła maszyny w Rumunii w 2012 r. Faktury wystawione pierwotnie w 2012 r. zostały anulowane przez rumuńskiego dostawcę, a nowe wystawiono w 2015 r. Spółka złożyła wniosek o zwrot VAT w 2015 r. na podstawie nowych faktur, który został odrzucony. Sąd okręgowy w Bukareszcie zwrócił się do TSUE z pytaniami dotyczącymi wykładni przepisów VAT. Trybunał wyjaśnił, że posiadanie ważnej faktury jest warunkiem koniecznym do skorzystania z prawa do zwrotu VAT, a anulowanie pierwotnej faktury przez dostawcę po ostatecznej decyzji odrzucającej wniosek nie wpływa na prawo do zwrotu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dyrektywy VAT (2006/112/WE) oraz dyrektywy 2008/9/WE w sprawie zwrotu VAT dla podatników niemających siedziby w państwie członkowskim zwrotu. Sprawa wywodziła się ze sporu pomiędzy francuską spółką Wilo Salmson France SAS a rumuńskimi organami podatkowymi. Spółka nabyła w Rumunii maszyny w 2012 r., otrzymując faktury z VAT. Pierwotne faktury zostały następnie anulowane przez rumuńskiego dostawcę (ZES Zollner Electronic SRL) i zastąpione nowymi w 2015 r. Spółka złożyła wniosek o zwrot VAT w 2015 r. na podstawie nowych faktur, który został odrzucony, ponieważ podatek stał się wymagalny w 2012 r., a wnioskodawca nie posiadał ważnych faktur z tego okresu. Sąd okręgowy w Bukareszcie zadał TSUE pytania dotyczące m.in. konieczności posiadania faktury, wpływu anulowania faktury na prawo do zwrotu oraz momentu fakturowania w kontekście okresu zwrotu. Trybunał orzekł, że prawo do zwrotu VAT przez podatnika niemającego siedziby w państwie zwrotu wymaga posiadania ważnej faktury w rozumieniu dyrektywy VAT. Jednostronne anulowanie faktury przez dostawcę po ostatecznej decyzji odrzucającej wniosek o zwrot, a następnie wystawienie nowej faktury, nie wpływa na prawo do zwrotu, które zostało już wykonane, ani na okres, z którego powinno ono wynikać. Ponadto, wniosek o zwrot nie może być odrzucony tylko dlatego, że VAT stał się wymagalny w poprzednim okresie, jeśli faktura została wystawiona w okresie objętym wnioskiem.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, prawo do zwrotu VAT nie może być wykonywane bez posiadania faktury w rozumieniu dyrektywy VAT. Tylko dokument dotknięty wadami uniemożliwiającymi ustalenie spełnienia wymogów materialnych nie stanowi faktury.
Uzasadnienie
Prawo do zwrotu VAT, podobnie jak prawo do odliczenia, jest integralną częścią systemu VAT i podlega wymogom formalnym, w tym posiadaniu faktury. Choć neutralność VAT wymaga uwzględniania przesłanek materialnych nawet przy brakach formalnych, nie można tego robić, gdy braki formalne uniemożliwiają dowiedzenie spełnienia przesłanek materialnych. Procedury przewidziane w dyrektywie 2008/9 (np. żądanie dodatkowych informacji) mają na celu zapewnienie organom niezbędnych danych.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
podatnik (udzielono odpowiedzi korzystnej dla podatnika)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Wilo Salmson France SAS | spolka | skarżący |
| Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti | organ_krajowy | pozwany |
| Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti – Administraţia Fiscală pentru Contribuabili Nerezidenţi | organ_krajowy | pozwany |
Przepisy (30)
Główne
Dyrektywa VAT art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 169
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 170
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 171
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 178 § lit. a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 1
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 5
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 14 § ust. 1 lit. a)
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 62
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 63
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 179
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 185
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 186
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 218
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 219
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 2
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 3
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 8 § ust. 2 lit. d)
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 10
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 13
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 15 § ust. 1
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 20
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9 art. 23
Dyrektywa Rady 2008/9/WE określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
kodeks podatkowy art. 145 § ust. 2
Ustawa nr 571/2003 o kodeksie podatkowym (Rumunia)
kodeks podatkowy art. 146 § ust. 1 lit. a)
Ustawa nr 571/2003 o kodeksie podatkowym (Rumunia)
kodeks podatkowy art. 147^2 § ust. 1 lit. a)
Ustawa nr 571/2003 o kodeksie podatkowym (Rumunia)
przepisy wykonawcze art. 49 § ust. 1
Dekret rządowy nr 44/2004 (Rumunia)
przepisy wykonawcze art. 49 § ust. 15 lit. a)
Dekret rządowy nr 44/2004 (Rumunia)
przepisy wykonawcze art. 49 § ust. 16
Dekret rządowy nr 44/2004 (Rumunia)
Argumenty
Skuteczne argumenty
Posiadanie ważnej faktury jest warunkiem koniecznym do skorzystania z prawa do zwrotu VAT. Wniosek o zwrot VAT nie może być odrzucony tylko dlatego, że VAT stał się wymagalny w poprzednim okresie, jeśli faktura została wystawiona w okresie objętym wnioskiem. Jednostronne anulowanie faktury przez dostawcę po ostatecznej decyzji odrzucającej wniosek o zwrot nie wpływa na prawo do zwrotu, które zostało już wykonane.
Odrzucone argumenty
Odrzucenie wniosku o zwrot VAT z powodu braku ważnej faktury z okresu, w którym VAT stał się wymagalny. Odrzucenie wniosku o zwrot VAT z powodu fakturowania w innym okresie niż okres wymagalności VAT. Uznanie, że anulowanie faktury przez dostawcę i wystawienie nowej wpływa na prawo do zwrotu VAT.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do zwrotu VAT, podobnie jak prawo do jego odliczenia, stanowi podstawową zasadę wspólnego systemu VAT. Prawo do odliczenia, a w konsekwencji prawo do zwrotu, stanowi integralną część mechanizmu VAT i co do zasady nie może być ograniczane. Tylko wtedy, gdy dokument jest dotknięty wadami, które pozbawiają krajowe organy podatkowe danych niezbędnych do uzasadnienia wniosku o zwrot, można uznać, że taki dokument nie stanowi „faktury” w rozumieniu dyrektywy VAT.
Skład orzekający
E. Regan
prezes izby
I. Jarukaitis
sprawozdawca
M. Ilešič
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "interpretacja przepisów dotyczących prawa do zwrotu VAT przez podatników zagranicznych, znaczenie posiadania faktury, wpływ anulowania faktur na prawo do zwrotu, zasady składania wniosków o zwrot VAT."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji związanej z anulowaniem faktur i ponownym ich wystawieniem, a także wykładni dyrektyw UE. Konieczne jest uwzględnienie przepisów krajowych implementujących te dyrektywy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu zwrotu VAT dla firm działających transgranicznie i wyjaśnia kluczowe wymogi formalne, takie jak posiadanie faktury, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy brak ważnej faktury może pozbawić Cię zwrotu VAT? TSUE wyjaśnia kluczowe zasady!”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI