C-74/18
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że podatek od składek ubezpieczeniowych w przypadku ubezpieczeń związanych z nabyciem przedsiębiorstwa należy pobierać w państwie siedziby ubezpieczającego, a nie spółki przejmowanej.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów dyrektywy Wypłacalność II w zakresie określenia państwa członkowskiego właściwego do poboru podatku od składek ubezpieczeniowych. Spółka A Ltd z siedzibą w Wielkiej Brytanii oferowała w Finlandii ubezpieczenia "warranty & indemnity" oraz ubezpieczenia odpowiedzialności podatkowej związane z nabyciem przedsiębiorstwa. Sąd odsyłający pytał, czy podatek powinien być pobierany w państwie siedziby ubezpieczającego (A Ltd) czy spółki przejmowanej. Trybunał uznał, że kluczowe jest państwo siedziby ubezpieczającego, ponieważ to jego działalność jest objęta ubezpieczeniem, a nie działalność spółki przejmowanej.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 13 i 157 dyrektywy 2009/138/WE (Wypłacalność II) w kontekście opodatkowania składek ubezpieczeniowych. Spółka A Ltd, mająca siedzibę w Wielkiej Brytanii, oferowała w Finlandii ubezpieczenia "warranty & indemnity" oraz ubezpieczenia odpowiedzialności podatkowej, które miały na celu pokrycie ryzyka związanego z nabyciem przedsiębiorstwa. Spór dotyczył tego, które państwo członkowskie jest właściwe do poboru podatku od składek ubezpieczeniowych: państwo siedziby ubezpieczającego (A Ltd) czy państwo siedziby spółki przejmowanej. Sąd odsyłający przedstawił cztery scenariusze dotyczące siedzib ubezpieczającego i spółki przejmowanej. Trybunał Sprawiedliwości UE, odwołując się do definicji "państwa członkowskiego umiejscowienia ryzyka" zawartej w dyrektywie, podkreślił, że kluczowe jest określenie miejsca siedziby jednostki organizacyjnej ubezpieczającego, której dotyczy umowa. Analizując cel i brzmienie przepisów, Trybunał stwierdził, że ubezpieczenia te chronią ubezpieczającego (kupującego lub sprzedającego) przed ryzykiem związanym z naruszeniem oświadczeń złożonych przy umowie sprzedaży, a nie przed ryzykami związanymi z działalnością spółki przejmowanej. W związku z tym, państwem właściwym do poboru podatku od składek ubezpieczeniowych jest państwo członkowskie, w którym ubezpieczający ma siedzibę. Trybunał uznał również, że okoliczności takie jak znaczenie odpowiedzialności podatkowej spółki przejmowanej przed transakcją, przedmiot nabycia (akcje czy obszar działalności) czy specyfika oświadczeń sprzedającego, nie mają znaczenia dla określenia miejsca umiejscowienia ryzyka w tym kontekście.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Państwem członkowskim właściwym do poboru podatku od składek ubezpieczeniowych jest państwo członkowskie, w którym ubezpieczający ma siedzibę.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że definicja "państwa członkowskiego umiejscowienia ryzyka" w odniesieniu do osób prawnych odnosi się do państwa siedziby jednostki organizacyjnej ubezpieczającego, której dotyczy umowa. Ubezpieczenia te chronią ubezpieczającego przed ryzykiem związanym z umową sprzedaży, a nie z działalnością spółki przejmowanej, dlatego kluczowe jest miejsce siedziby ubezpieczającego.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| A Ltd | spolka | skarżący |
| Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö | organ_krajowy | interwenient |
Przepisy (5)
Główne
Dyrektywa 2009/138/WE art. 13 § pkt 13
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z dnia 25 listopada 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II)
Definiuje "państwo członkowskie umiejscowienia ryzyka", w przypadku osób prawnych wskazując na państwo siedziby jednostki organizacyjnej ubezpieczającego, której dotyczy umowa.
Dyrektywa 2009/138/WE art. 157 § ust. 1 akapit pierwszy
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z dnia 25 listopada 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II)
Stanowi, że umowa ubezpieczenia podlega podatkom pośrednim i opłatom fiskalnym w państwie członkowskim umiejscowienia ryzyka.
Pomocnicze
Dyrektywa 88/357/EWG art. 2 § lit. d)
Dyrektywa Rady 88/357/EWG z dnia 22 czerwca 1988 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszących się do ubezpieczeń bezpośrednich innych niż ubezpieczenia na życie i ustanowienia przepisów ułatwiających skuteczne korzystanie ze swobody świadczenia usług oraz zmieniająca dyrektywę 73/239/EWG
Odpowiednik art. 13 pkt 13 Dyrektywy 2009/138/WE, definiujący "państwo członkowskie umiejscowienia ryzyka".
laki eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta art. 1 § ust. 1
Ustawa (664/1966) o podatku należnym z tytułu określonych składek ubezpieczeniowych
laki ulkomaisista vakuutusyhtiöistä art. 6 § ust. 1 i 2
Ustawa (398/1995) w sprawie zagranicznych zakładów ubezpieczeniowych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Kluczowe jest miejsce siedziby ubezpieczającego jako jednostki organizacyjnej, której dotyczy umowa ubezpieczeniowa, zgodnie z art. 13 pkt 13 lit. d) ppkt (ii) dyrektywy 2009/138. Ubezpieczenia te chronią ubezpieczającego (kupującego lub sprzedającego) przed ryzykiem związanym z naruszeniem oświadczeń złożonych przy umowie sprzedaży, a nie przed ryzykami związanymi z działalnością spółki przejmowanej. Określenie miejsca siedziby spółki przejmowanej jako łącznika dla opodatkowania byłoby sprzeczne z brzmieniem i celem przepisów dyrektywy.
Odrzucone argumenty
Argumentacja oparta na miejscu siedziby spółki przejmowanej jako właściwym łączniku dla opodatkowania. Argumentacja oparta na wyroku Kvaerner (C-191/99) w sposób sugerujący, że miejsce siedziby spółki przejmowanej jest decydujące.
Godne uwagi sformułowania
państwo członkowskie umiejscowienia ryzyka jednostka organizacyjna tego ubezpieczającego, której dotyczy umowa ryzyko umowne związane z wartością akcji i godziwą ceną zakupu zapłaconą przez kupującego ochrona ubezpieczającego [...] przed ryzykiem związanym z naruszeniem przez sprzedającego jego oświadczeń złożonych i zobowiązań podjętych przy zawieraniu umowy sprzedaży
Skład orzekający
C. Toader
prezes
A. Rosas
sędzia
M. Safjan
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Określenie państwa właściwego do opodatkowania składek ubezpieczeniowych w transakcjach M&A, interpretacja pojęcia \"państwo członkowskie umiejscowienia ryzyka\" w kontekście ubezpieczeń korporacyjnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego rodzaju ubezpieczeń związanych z nabyciem przedsiębiorstwa i wykładni konkretnych przepisów dyrektywy Wypłacalność II.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu opodatkowania transakcji międzynarodowych w sektorze ubezpieczeniowym, co jest istotne dla prawników i doradców podatkowych zajmujących się M&A.
“Gdzie płacić podatek od ubezpieczeń przy przejęciu firmy? TSUE wskazuje na siedzibę ubezpieczającego, nie przejmowanej spółki.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI