C-707/18
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że kupujący nieruchomość, który na własny koszt dokonuje wpisu do księgi wieczystej, niekoniecznie świadczy usługi na rzecz sprzedającego, a prawo do odliczenia VAT zależy od tego, czy te wydatki są związane z jego działalnością opodatkowaną.
Sprawa dotyczyła prawa do odliczenia VAT przez nabywcę nieruchomości, który na własny koszt pokrył koszty pierwszego wpisu do księgi wieczystej. Sąd odsyłający pytał, czy nabywca świadczył usługi na rzecz sprzedającego, czy też ponosił koszty inwestycyjne związane z własną działalnością. Trybunał stwierdził, że strony mogą umownie ustalić, kto ponosi koszty formalności, ale samo to nie przesądza o prawie do odliczenia VAT. Kluczowe jest, czy te wydatki są związane z opodatkowaną działalnością nabywcy.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy VAT w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę nieruchomości, który na własny koszt dokonał pierwszego wpisu do krajowej księgi wieczystej. Nabywca, Amărăşti Land Investment SRL, zawarł umowę przedwstępną sprzedaży gruntów, które nie były wpisane do księgi wieczystej. Zgodnie z umową, nabywca zobowiązał się pokryć koszty niezbędnych czynności, w tym pierwszego wpisu do księgi wieczystej, korzystając z usług podmiotów trzecich. Organ podatkowy zakwestionował prawo do odliczenia VAT, uznając, że nabywca świadczył usługi na rzecz sprzedających. Trybunał Sprawiedliwości UE, rozpatrując pytania prejudycjalne, wyjaśnił, że strony transakcji sprzedaży nieruchomości mogą swobodnie ustalić, kto ponosi koszty formalności urzędowych, w tym pierwszego wpisu do księgi wieczystej. Jednakże samo takie uzgodnienie nie przesądza o prawie nabywcy do odliczenia VAT. Kluczowe jest, czy te wydatki są bezpośrednio związane z jego opodatkowaną działalnością. W przypadku, gdy nabywca działa we własnym imieniu, ale na rzecz sprzedającego (w celu wypełnienia jego obowiązku prawnego), uznaje się, że nabywca sam wyświadczył te usługi, co może podlegać VAT, nawet jeśli koszty nie zostały refakturowane. W konsekwencji, prawo do odliczenia VAT zależy od tego, czy te usługi są świadczone w ramach jego własnej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nabywca, który na własny koszt dokonuje czynności niezbędnych do pierwszego wpisu nieruchomości do księgi wieczystej, działając we własnym imieniu, ale na rzecz sprzedającego (w celu wypełnienia jego obowiązku prawnego), uznaje się, że sam wyświadczył te usługi. Prawo do odliczenia VAT zależy od tego, czy te usługi są świadczone w ramach jego własnej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.
Uzasadnienie
Trybunał analizuje art. 28 dyrektywy VAT, który stanowi, że podatnik działający we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, jest traktowany jako sam otrzymał i wyświadczył usługę. W przypadku wpisu do księgi wieczystej, obowiązek ten spoczywa na sprzedającym. Jeśli nabywca go wypełnia, działa na rzecz sprzedającego. Prawo do odliczenia VAT powstaje, gdy podatek jest wymagalny i dotyczy transakcji opodatkowanych.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Amărăşti Land Investment SRL | spolka | skarżący |
| Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Timişoara | organ_krajowy | pozwany |
| Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Timiş | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd rumuński | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (12)
Główne
Dyrektywa VAT art. 24 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 28
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Dyrektywa VAT art. 168 § lit. a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 2 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Legea nr. 227/2015 art. 297 § 4
Ustawa nr 227/2015 (kodeks podatkowy)
Legea nr. 227/2015 art. 271 § 2
Ustawa nr 227/2015 (kodeks podatkowy)
Codul civil art. 885 § 1
Rumuński kodeks cywilny
Codul civil art. 886
Rumuński kodeks cywilny
Codul civil art. 888
Rumuński kodeks cywilny
Codul civil art. 893 § a)
Rumuński kodeks cywilny
Codul civil art. 1244
Rumuński kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nabywca, który na własny koszt dokonuje wpisu do księgi wieczystej, działa na rzecz sprzedającego, wypełniając jego obowiązek prawny. Prawo do odliczenia VAT zależy od związku wydatków z opodatkowaną działalnością nabywcy, a nie od umownego podziału kosztów.
Odrzucone argumenty
Koszty pierwszego wpisu do księgi wieczystej są kosztami inwestycyjnymi nabywcy, związanymi z jego działalnością opodatkowaną, co uprawnia do odliczenia VAT.
Godne uwagi sformułowania
Samo istnienie takiej klauzuli w umowie przedwstępnej sprzedaży nieruchomości nie ma jednak decydującego znaczenia dla ustalenia, czy nabywca ma prawo do odliczenia VAT. jeżeli na podstawie umowy zawartej ze sprzedającym wspomnianej nieruchomości nabywca przeprowadza na własny koszt czynności niezbędne do dokonania pierwszego wpisu tejże nieruchomości do księgi wieczystej i wskazania w tej księdze właściciela tej nieruchomości w celu dopełnienia obowiązku prawnego ciążącego na sprzedającym, należy uznać, że działania te zostały podjęte na rzecz osoby trzeciej w rozumieniu art. 28 dyrektywy VAT.
Skład orzekający
G. Hogan
rzecznik generalny
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 28 dyrektywy VAT w kontekście transakcji nieruchomościowych, prawo do odliczenia VAT od kosztów formalności związanych z nabyciem nieruchomości."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji prawnej w Rumunii dotyczącej wpisu do księgi wieczystej; wymaga analizy związku wydatków z opodatkowaną działalnością nabywcy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy praktycznych aspektów VAT przy transakcjach nieruchomościowych, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i prawników. Wyjaśnia, kiedy koszty związane z wpisem do księgi wieczystej mogą być odliczone od VAT.
“Kto płaci za wpis do księgi wieczystej? Kluczowe orzeczenie TSUE w sprawie odliczenia VAT przy zakupie nieruchomości.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI