C-7/20
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że VAT od przywozu powstaje w państwie, gdzie stwierdzono naruszenie przepisów celnych, jeśli tam wprowadzono towar do obrotu gospodarczego, nawet jeśli fizycznie wjechał do UE przez inne państwo.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów VAT i prawa celnego w kontekście przywozu samochodu do UE. Sąd finansowy w Düsseldorfie pytał, czy VAT od przywozu powstaje w Niemczech, jeśli tam stwierdzono naruszenie przepisów celnych (nieprzedstawienie pojazdu urzędowi celnemu), mimo że samochód fizycznie wjechał do UE przez Bułgarię. Trybunał uznał, że jeśli towar został wprowadzony do obrotu gospodarczego w państwie, gdzie stwierdzono naruszenie, to tam powstaje zobowiązanie VAT, nawet jeśli fizyczny wjazd nastąpił gdzie indziej.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 71 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT w związku z art. 87 ust. 4 unijnego kodeksu celnego. Sprawa rozpatrywana przez Finanzgericht Düsseldorf dotyczyła zapłaty należności celnych i VAT z tytułu przywozu samochodu osobowego z Turcji do Niemiec. Samochód został fizycznie wprowadzony na obszar celny UE przez Bułgarię, a następnie przejechał przez Serbię i Węgry, by trafić do Niemiec. W Niemczech stwierdzono naruszenie przepisów celnych (nieprzewiezienie do urzędu celnego i nieprzedstawienie organom celnym). Niemiecki sąd finansowy pytał, czy w takiej sytuacji VAT od przywozu powinien być naliczony w Niemczech, analogicznie do miejsca powstania długu celnego określonego w art. 87 ust. 4 kodeksu celnego. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując powiązania między VAT a należnościami celnymi, stwierdził, że VAT od przywozu powstaje w państwie członkowskim, gdzie dokonano stwierdzenia niewypełnienia obowiązku celnego, jeśli tam również towar został wprowadzony do obrotu gospodarczego. W tym przypadku, mimo że fizyczny wjazd do UE nastąpił przez Bułgarię, samochód był używany w Niemczech, co oznaczało wprowadzenie go do obrotu gospodarczego w tym państwie. Dlatego też zobowiązanie VAT powstało w Niemczech.
Potrzebujesz głębszej analizy? Agent AI przeanalizuje tę sprawę na tle orzecznictwa i odpowiedniego stanu prawnego.
SprawdźZagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Tak, zobowiązanie w zakresie VAT w przywozie dotyczące towarów podlegających należnościom celnym powstaje w państwie członkowskim, w którym dokonano stwierdzenia niewypełnienia obowiązku ustanowionego w przepisach celnych Unii, w sytuacji gdy odnośne towary – jakkolwiek zostały fizycznie wwiezione na obszar celny Unii w innym państwie członkowskim – zostały wprowadzone do obrotu gospodarczego Unii w państwie członkowskim, w którym dokonano tego stwierdzenia.
Uzasadnienie
Trybunał wskazał na porównywalne cechy VAT w przywozie i należności celnych, które powstają w wyniku przywozu towarów i wprowadzenia ich do obrotu. Powiązanie momentu powstania obowiązku podatkowego VAT z momentem powstania obowiązku uiszczenia należności celnych jest dopuszczalne. Domniemanie, że towary zostały wprowadzone do obrotu gospodarczego w państwie, gdzie stwierdzono naruszenie przepisów celnych, może zostać obalone, jeśli udowodni się, że towar został wprowadzony do obrotu w innym państwie członkowskim, gdzie był przeznaczony do konsumpcji. W tym przypadku, skoro pojazd był używany w Niemczech, tam powstało zobowiązanie VAT.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| VS | osoba_fizyczna | skarżący |
| Hauptzollamt Münster | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (12)
Główne
dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. d
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Opodatkowaniu VAT podlega import towarów.
dyrektywa VAT art. 30 § akapit pierwszy
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Import towarów oznacza wprowadzenie na terytorium Unii towarów, które nie znajdują się w swobodnym obrocie.
dyrektywa VAT art. 60
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Miejscem importu towarów jest państwo członkowskie, na którego terytorium znajdują się towary w momencie ich wprowadzenia do Unii.
dyrektywa VAT art. 62 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego oznacza zdarzenie, w wyniku którego zostają spełnione prawne wymogi wymagalności VAT.
dyrektywa VAT art. 70
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce, a VAT staje się wymagalny z chwilą importu towarów.
dyrektywa VAT art. 71 § 1 akapit drugi
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W przypadku gdy importowane towary podlegają należnościom celnym, zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce, a VAT staje się wymagalny z chwilą zaistnienia zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego i zaistnienia wymagalności tych opłat.
kodeks celny art. 79 § 1 lit. a
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny
Dług celny w przywozie powstaje w przypadku niewypełnienia jednego z obowiązków przewidzianych w przepisach prawa celnego, dotyczących wprowadzania towarów nieunijnych na obszar celny Unii, usunięcia spod dozoru celnego, przemieszczania, przetwarzania, składowania, czasowego składowania, odprawy czasowej tych towarów lub dysponowania nimi na tym obszarze.
kodeks celny art. 79 § 3 lit. a
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny
Dłużnikiem jest każda osoba zobowiązana do wypełnienia danych obowiązków.
kodeks celny art. 87 § 4
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny
Jeżeli organy celne stwierdzą, że dług celny powstał na mocy art. 79 lub art. 82 w innym państwie członkowskim, a kwota należności celnych przywozowych lub wywozowych odpowiadająca temu długowi jest niższa niż 10000 EUR, dług celny uważa się za powstały w państwie członkowskim, w którym stwierdzono jego powstanie.
Pomocnicze
kodeks celny art. 135 § 1
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny
Osoba, która wprowadza towary na obszar celny Unii, przewozi je niezwłocznie trasą określoną przez organy celne i zgodnie z ich ewentualnymi wskazówkami do urzędu celnego wyznaczonego przez organy celne lub do innego miejsca wyznaczonego lub uznanego przez organy celne lub do wolnego obszaru celnego.
kodeks celny art. 139 § 1
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny
Towary wprowadzane na obszar celny Unii przedstawia organom celnym niezwłocznie po przybyciu towarów do wyznaczonego urzędu celnego lub innego miejsca wyznaczonego lub uznanego przez organy celne albo do wolnego obszaru celnego, w szczególności, osoba, która wprowadziła towary na obszar celny Unii.
UStG art. 21 § 2
Umsatzsteuergesetz (niemiecka ustawa o podatku obrotowym)
Zasady celne stosuje się analogicznie do podatku obrotowego w przywozie towarów.
Argumenty
Skuteczne argumenty
VAT w przywozie i należności celne mają porównywalne cechy zasadnicze, a ich powstanie może być powiązane. Domniemanie wprowadzenia towaru do obrotu gospodarczego w państwie, gdzie stwierdzono naruszenie przepisów celnych, jest zasadne, jeśli towar był tam faktycznie używany. Naruszenie przepisów celnych i wprowadzenie towaru do obrotu gospodarczego w tym samym państwie członkowskim prowadzi do powstania zobowiązania VAT w tym państwie.
Godne uwagi sformułowania
zobowiązanie w zakresie VAT w przywozie dotyczące towarów podlegających należnościom celnym powstaje w państwie członkowskim, w którym dokonano stwierdzenia niewypełnienia obowiązku ustanowionego w przepisach celnych Unii, w sytuacji gdy odnośne towary – jakkolwiek zostały fizycznie wwiezione na obszar celny Unii w innym państwie członkowskim – zostały wprowadzone do obrotu gospodarczego Unii w państwie członkowskim, w którym dokonano tego stwierdzenia.
Skład orzekający
L. Bay Larsen
prezes izby
R. Silva de Lapuerta
wiceprezes Trybunału
N. Jääskinen
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Określenie miejsca powstania zobowiązania podatkowego VAT w przywozie w sytuacjach, gdy naruszone zostały przepisy celne, a fizyczny wjazd do UE nastąpił w innym państwie niż to, w którym stwierdzono naruszenie i wprowadzono towar do obrotu."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy towary podlegają należnościom celnym i stwierdzono naruszenie przepisów celnych. Kluczowe jest ustalenie miejsca wprowadzenia towaru do obrotu gospodarczego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej interakcji między prawem celnym a VAT, co jest kluczowe dla firm zajmujących się importem. Wyjaśnia, gdzie powstaje obowiązek podatkowy w nieoczywistych sytuacjach.
“Gdzie zapłacisz VAT od importu, jeśli naraziłeś się na cło w innym kraju?”
Masz pytanie dotyczące tej sprawy?
Zapytaj AI Research — przeanalizuje to orzeczenie w kontekście ponad 1,4 mln innych spraw i aktualnych przepisów.
Powiązane tematy
Nie znalazłeś odpowiedzi?
Zadaj pytanie naszemu agentowi AI — przeszuka orzecznictwo i przepisy za Ciebie.
Rozpocznij analizę