C-674/19
Podsumowanie
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy Rady 2011/64/UE w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych. Spór powstał na Litwie w związku z decyzją organów celnych o nałożeniu na spółkę „Skonis ir kvapas” UAB dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułu podatku akcyzowego i VAT od przywożonego tytoniu do fajek wodnych. Spółka deklarowała jedynie wagę tytoniu, podczas gdy organy celne uznały, że należy opodatkować cały produkt. Litewski sąd administracyjny zadał pytania, czy tytoń do fajek wodnych, składający się w 24% z tytoniu i w 76% z innych substancji (syropu cukrowego, gliceryny, aromatów), należy traktować jako 'wyrób składający się w części z substancji innych niż tytoń' oraz jako 'tytoń do palenia'. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując przepisy dyrektywy, stwierdził, że pojęcie 'wyrobu składającego się w części z substancji innych niż tytoń' obejmuje tytoń do fajek wodnych. Ponadto, zgodnie z dyrektywą, tytoń do fajek wodnych spełnia kryteria 'tytoniu do palenia', ponieważ jest gotowy do palenia bez dalszego przetwarzania przemysłowego. Trybunał podkreślił, że dyrektywa traktuje całe wyroby tytoniowe jako całość, nie przewidując rozróżnienia między tytoniem a innymi składnikami przy opodatkowaniu akcyzą. W związku z tym, tytoń do fajek wodnych, niezależnie od procentowej zawartości tytoniu, powinien być uznany w całości za tytoń do palenia i podlegać opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaWykładnia przepisów dyrektywy 2011/64/UE dotyczących klasyfikacji i opodatkowania tytoniu do fajek wodnych oraz innych wyrobów tytoniowych zawierających substancje inne niż tytoń.
Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów UE w zakresie akcyzy na wyroby tytoniowe; zastosowanie do prawa krajowego wymaga uwzględnienia jego implementacji.
Zagadnienia prawne (3)
Czy tytoń do fajek wodnych, składający się w części z substancji innych niż tytoń, należy traktować jako 'wyrób składający się w części z substancji innych niż tytoń' w rozumieniu art. 2 ust. 2 dyrektywy 2011/64/UE?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, tytoń do fajek wodnych, taki jak będący przedmiotem postępowania głównego, składający się z tytoniu, syropu cukrowego, gliceryny, substancji aromatyzujących i substancji konserwującej, należy zakwalifikować jako 'wyrób składający się w części z substancji innych niż tytoń'.
Uzasadnienie
Przepis art. 2 ust. 2 dyrektywy 2011/64/UE nie precyzuje charakteru substancji innych niż tytoń, co oznacza, że nie wyklucza żadnej substancji mieszanej z tytoniem. Celem dyrektywy jest harmonizacja podatków akcyzowych od wyrobów tytoniowych w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania rynku wewnętrznego i ochrony zdrowia, co wymaga traktowania wszystkich wyrobów tytoniowych nadających się do palenia jako papierosy lub tytoń do palenia.
Czy tytoń do fajek wodnych, którego tytoń spełnia kryteria art. 5 ust. 1 dyrektywy 2011/64/UE, należy w całości uznać za 'tytoń do palenia', niezależnie od innych składników?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, w przypadku gdy tytoń zawarty w mieszance przeznaczonej do palenia, takiej jak tytoń do fajek wodnych, spełnia warunki określone w art. 5 ust. 1 dyrektywy 2011/64/UE, mieszankę taką należy w całości, niezależnie od substancji innych niż tytoń, uznać za tytoń do palenia.
Uzasadnienie
Tytoń do fajek wodnych jest gotowy do palenia bez dalszego przetwarzania przemysłowego. Dyrektywa 2011/64/UE traktuje całe wyroby tytoniowe jako całość, nie przewidując rozróżnienia między tytoniem a innymi składnikami przy opodatkowaniu akcyzą. Wszystkie substancje składające się na tytoń do fajek wodnych są ogrzewane i spalane jako części składowe jednego wyrobu.
Czy składniki tytoniu do fajek wodnych, takie jak syrop cukrowy, środki aromatyzujące lub gliceryna, należy uważać za 'namiastki tytoniu' w rozumieniu przepisów CN dotyczących pozycji 2403?
Odpowiedź sądu
Nie ma potrzeby udzielania odpowiedzi na to pytanie w świetle odpowiedzi udzielonych na pytania pierwsze i drugie.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że kwestia ta stała się bezprzedmiotowa po udzieleniu odpowiedzi na wcześniejsze pytania, które jednoznacznie zakwalifikowały tytoń do fajek wodnych jako tytoń do palenia podlegający opodatkowaniu.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| „Skonis ir kvapas” UAB | spolka | skarżący |
| Muitinės departamentas prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos | organ_krajowy | pozwany |
| Vilniaus teritorinė muitinė | organ_krajowy | interwenient |
| Rząd litewski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd hiszpański | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd polski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd portugalski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (7)
Główne
Dyrektywa 2011/64/UE art. 2 § 2
Dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych
Wyroby składające się w całości lub w części z substancji innych niż tytoń, lecz poza tym spełniające kryteria określone w art. 3 lub art. 5 ust. 1, są traktowane jako papierosy i tytoń do palenia. Nie dotyczy to wyrobów niezawierających tytoniu przeznaczonych do celów medycznych.
Dyrektywa 2011/64/UE art. 5 § 1
Dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych
Tytoń do palenia oznacza tytoń, który został pocięty lub inaczej podzielony, skręcony lub sprasowany w postaci bloków oraz nadający się do palenia bez dalszego przetwarzania przemysłowego, lub odpady tytoniowe oddane do sprzedaży detalicznej, które nie są objęte art. 3 i art. 4 ust. 1, a nadają się do palenia.
Pomocnicze
CN art. 2403
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej taryfy celnej
ustawa o podatku akcyzowym art. 3 § 27
Litewska ustawa o podatku akcyzowym
ustawa o podatku akcyzowym art. 3 § 35
Litewska ustawa o podatku akcyzowym
ustawa o podatku akcyzowym art. 3 § 36
Litewska ustawa o podatku akcyzowym
ustawa o podatku akcyzowym art. 31 § 2
Litewska ustawa o podatku akcyzowym
Argumenty
Skuteczne argumenty
Tytoń do fajek wodnych, nawet przy niskiej zawartości tytoniu, powinien być traktowany jako 'wyrób składający się w części z substancji innych niż tytoń'. • Tytoń do fajek wodnych spełnia kryteria 'tytoniu do palenia' zgodnie z dyrektywą, ponieważ jest gotowy do palenia bez dalszego przetwarzania. • Dyrektywa traktuje wyroby tytoniowe jako całość do celów opodatkowania akcyzą, nie rozróżniając tytoniu od innych składników. • Wszystkie składniki tytoniu do fajek wodnych są ogrzewane i spalane jako część jednego wyrobu.
Godne uwagi sformułowania
wykładnia pojęć dyrektywy 2011/64 powinna mieć charakter autonomiczny • wszystkie wyroby tytoniowe nadające się do palenia należy traktować jako papierosy i tytoń do palenia • dyrektywa 2011/64 traktuje w całości wyroby składające się w części z substancji innych niż tytoń jako tytoń do palenia, nie przewidując rozróżnienia pomiędzy tymi różnymi substancjami ani opodatkowania wyłącznie tytoniu zawartego w tych wyrobach.
Skład orzekający
L.S. Rossi
prezes izby
J. Malenovský
sędzia
N. Wahl
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Wykładnia przepisów dyrektywy 2011/64/UE dotyczących klasyfikacji i opodatkowania tytoniu do fajek wodnych oraz innych wyrobów tytoniowych zawierających substancje inne niż tytoń."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów UE w zakresie akcyzy na wyroby tytoniowe; zastosowanie do prawa krajowego wymaga uwzględnienia jego implementacji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnie znanego produktu (tytoń do fajek wodnych) i jego specyficznej klasyfikacji podatkowej, co może być interesujące dla prawników specjalizujących się w prawie podatkowym i akcyzowym.
“Tytoń do fajek wodnych: czy to nadal tytoń? TSUE wyjaśnia zasady opodatkowania akcyzą.”
Sektor
inne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny