C-668/20
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że olej żywiczny z wanilii, nawet rozcieńczony, klasyfikuje się jako ekstrakt roślinny (podpozycja 13021905 CN) i może korzystać ze zwolnienia z akcyzy jako substancja smakowo-aromatyczna.
Sprawa dotyczyła klasyfikacji taryfowej i opodatkowania akcyzą oleju żywicznego z wanilii. Niemiecki sąd finansowy zwrócił się do TSUE z pytaniem, czy produkt ten powinien być klasyfikowany jako ekstrakt roślinny (pozycja 1302 CN), wyekstrahowana oleożywica (pozycja 3301 CN) czy mieszanina substancji zapachowych (pozycja 3302 CN). Dodatkowo, sąd pytał o możliwość zwolnienia z akcyzy jako substancji smakowo-aromatycznej. TSUE orzekł, że olej żywiczny z wanilii, nawet rozcieńczony w celu standaryzacji, należy klasyfikować jako ekstrakt roślinny pod pozycją 13021905 CN. Ponadto, uznał, że taki produkt, zawierający etanol, może być traktowany jako substancja smakowo-aromatyczna korzystająca ze zwolnienia z akcyzy, jeśli nadaje specyficzny smak lub zapach i jest używany do produkcji napojów bezalkoholowych.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni Nomenklatury Scalonej (CN) oraz art. 27 ust. 1 lit. e) dyrektywy 92/83/EWG w sprawie harmonizacji podatków akcyzowych. Sprawa rozpatrywana przez Bundesfinanzhof dotyczyła klasyfikacji taryfowej i opodatkowania akcyzą oleju żywicznego z wanilii, który został przywieziony do Niemiec. Skarżąca uważała, że produkt ten powinien być klasyfikowany do podpozycji CN 33021090, podczas gdy niemiecki urząd celny zaklasyfikował go do podpozycji CN 13021905, co wiązało się z nałożeniem należności celnych i podatku akcyzowego. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w pierwszej kolejności rozpatrzył kwestię klasyfikacji taryfowej. Analizując przepisy CN, uwagi do działów oraz noty wyjaśniające do HS, TSUE stwierdził, że olej żywiczny z wanilii, nawet jeśli jest rozcieńczany etanolem i wodą w celu standaryzacji (osiągnięcia określonej zawartości waniliny), należy klasyfikować jako ekstrakt roślinny pod podpozycją 13021905 CN. TSUE podkreślił, że rozcieńczenie w celu standaryzacji nie wyklucza klasyfikacji jako ekstrakt roślinny, a wyekstrahowane oleożywice (pozycja 3301 CN) różnią się od ekstraktów roślinnych (pozycja 1302 CN) tym, że zawierają one znacznie mniejszą ilość innych substancji roślinnych. Następnie TSUE zajął się kwestią zwolnienia z podatku akcyzowego. Zgodnie z art. 27 ust. 1 lit. e) dyrektywy 92/83/EWG, zwolnieniu z akcyzy podlegają produkty używane do produkcji substancji smakowo-aromatycznych do wytwarzania środków spożywczych i napojów bezalkoholowych o zawartości alkoholu nieprzekraczającej 1,2% obj. TSUE orzekł, że pojęcie „substancji smakowo-aromatycznej” należy interpretować zgodnie z jego zwykłym znaczeniem, jako składnika nadającego specyficzny smak lub zapach. W związku z tym, olej żywiczny z wanilii, sklasyfikowany do podpozycji 13021905 CN, należy uznać za taką substancję, pod warunkiem że spełnia tę definicję. TSUE odrzucił argumenty oparte na wytycznych Komitetu ds. Podatków Akcyzowych Komisji, wskazując, że kompetencje tego komitetu nie pozwalają na ograniczanie zakresu przepisów dyrektywy. W konsekwencji, jeśli olej żywiczny z wanilii jest używany do produkcji napojów bezalkoholowych, może korzystać ze zwolnienia z akcyzy.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Olej żywiczny z wanilii, nawet rozcieńczony w celu standaryzacji, należy klasyfikować jako ekstrakt roślinny pod podpozycją 13021905 CN.
Uzasadnienie
TSUE analizując przepisy CN, uwagi do działów i noty wyjaśniające do HS, stwierdził, że rozcieńczenie w celu standaryzacji nie wyklucza klasyfikacji jako ekstrakt roślinny. Podkreślono różnicę między ekstraktami roślinnymi a wyekstrahowanymi oleożywicami.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (w zakresie klasyfikacji i zwolnienia)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Y GmbH | spolka | skarżący |
| Hauptzollamt | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd czeski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
CN art. 1302
Nomenklatura scalona (CN)
Obejmuje ekstrakty roślinne, w tym olej żywiczny z wanilii (podpozycja 13021905), nawet jeśli są rozcieńczane w celu standaryzacji.
Dyrektywa 92/83/EWG art. 27 § 1 lit. e)
Dyrektywa Rady 92/83/EWG
Zwalnia z akcyzy produkty używane do produkcji substancji smakowo-aromatycznych do wytwarzania środków spożywczych i napojów bezalkoholowych o zawartości alkoholu nieprzekraczającej 1,2% obj.
Pomocnicze
CN art. 3301
Nomenklatura scalona (CN)
Obejmuje wyekstrahowane oleożywice, ale olej żywiczny z wanilii nie jest do nich klasyfikowany.
CN art. 3302
Nomenklatura scalona (CN)
Obejmuje mieszaniny substancji zapachowych, ale olej żywiczny z wanilii nie jest do nich klasyfikowany.
Dyrektywa 92/12/EWG art. 24
Dyrektywa Rady 92/12/EWG
Dotyczy kompetencji Komitetu ds. Podatków Akcyzowych.
Dyrektywa 2008/118/WE art. 43 § 1
Dyrektywa Rady 2008/118/WE
Dotyczy kompetencji Komitetu ds. Podatku Akcyzowego.
Dyrektywa 2008/118/WE art. 44
Dyrektywa Rady 2008/118/WE
Dotyczy kompetencji Komitetu ds. Podatku Akcyzowego.
BranntwMonG art. 130 § 1 i 4
Ustawa w sprawie monopolu w zakresie alkoholi
Reguluje podatek od alkoholi w Niemczech.
BranntwMonG art. 152 § 1 pkt 5
Ustawa w sprawie monopolu w zakresie alkoholi
Transponuje art. 27 ust. 1 lit. e) dyrektywy 92/83 do prawa niemieckiego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Olej żywiczny z wanilii, nawet rozcieńczony, powinien być klasyfikowany jako ekstrakt roślinny (podpozycja 13021905 CN). Rozcieńczenie produktu w celu standaryzacji nie wyklucza jego klasyfikacji jako ekstraktu roślinnego. Olej żywiczny z wanilii, spełniający definicję, powinien być uznany za substancję smakowo-aromatyczną korzystającą ze zwolnienia z akcyzy na podstawie art. 27 ust. 1 lit. e) dyrektywy 92/83/EWG.
Odrzucone argumenty
Klasyfikacja oleju żywicznego z wanilii jako wyekstrahowanej oleożywicy (pozycja 3301 CN) lub mieszaniny substancji zapachowych (pozycja 3302 CN). Wytyczne Komitetu ds. Podatków Akcyzowych ograniczające zakres stosowania zwolnienia z akcyzy.
Godne uwagi sformułowania
Klasyfikacja towarów podlega [...] zgodnie z brzmieniem pozycji i uwag do sekcji lub działów oleożywice [...] są wyłączone z pozycji 1302 ekstrakty roślinne objęte pozycją 1302 nie są objęte działem 33 rozcieńczenie ekstraktu roślinnego [...] nie stoi na przeszkodzie temu, by [...] był nadal objęty pozycją CN 1302 pojęcie „substancji smakowo‑aromatycznej” [...] powinno być ustalane zgodnie ze zwykłym znaczeniem tego pojęcia w języku potocznym kompetencje [...] ograniczały się do przyjęcia środków dotyczących stosowania przepisów prawa Unii [...] nie pozwalając [...] na zmianę tych przepisów ani [...] na ograniczenie zakresu pojęcia
Skład orzekający
S. Rodin
prezes izby
C. Lycourgos
sprawozdawca
L.S. Rossi
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Klasyfikacja taryfowa ekstraktów roślinnych, zwłaszcza oleju żywicznego z wanilii, oraz interpretacja przepisów dotyczących zwolnień z podatku akcyzowego dla substancji smakowo-aromatycznych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego produktu (olej żywiczny z wanilii) i jego klasyfikacji w ramach Nomenklatury Scalonej oraz interpretacji konkretnego przepisu dyrektywy akcyzowej. Wymaga analizy konkretnego stanu faktycznego w innych sprawach.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnie znanego produktu (wanilii) i jego złożonej klasyfikacji celnej oraz opodatkowania, co może być interesujące dla szerszego grona odbiorców niż tylko specjaliści od prawa celnego.
“Wanilia na cenzurowanym? TSUE rozstrzyga, jak traktować jej ekstrakt i czy należy mu się zwolnienie z akcyzy.”
Sektor
żywność i napoje
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI