C-662/18 i C-672/18
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że przepisy UE dotyczące wymiany papierów wartościowych wymagają równego traktowania podatkowego zysków kapitałowych, w tym stosowania kwot wolnych od podatku uwzględniających okres posiadania, niezależnie od tego, czy papiery zostały nabyte przed czy po wymianie.
Sprawa dotyczyła wykładni dyrektyw UE w sprawie połączeń i wymian spółek, w szczególności art. 8 dotyczącego odroczenia opodatkowania zysków kapitałowych. Podatnicy kwestionowali francuskie przepisy, które nie pozwalały na pełne zastosowanie kwot wolnych od podatku uwzględniających okres posiadania papierów wartościowych w przypadku zysków objętych odroczeniem. Trybunał uznał, że zasada neutralności podatkowej wymaga równego traktowania podatkowego, w tym stosowania kwot wolnych, niezależnie od tego, czy zysk pochodzi ze zbycia papierów posiadanych przed wymianą, czy z papierów nabytych w wyniku wymiany.
Wnioski o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczyły wykładni art. 8 dyrektywy Rady 2009/133/WE oraz dyrektywy 90/434/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania przy wymianie udziałów. Spory w postępowaniach głównych dotyczyły odmowy przez francuski organ podatkowy zastosowania pełnej kwoty wolnej od podatku, uwzględniającej okres posiadania papierów wartościowych, do zysków kapitałowych objętych odroczeniem opodatkowania. Podatnicy argumentowali, że takie traktowanie jest niezgodne z prawem UE i zasadą neutralności podatkowej. Trybunał przypomniał, że celem dyrektyw jest zapewnienie neutralności podatkowej operacji restrukturyzacyjnych spółek. Stwierdził, że odroczenie opodatkowania zysku kapitałowego oznacza, że jego opodatkowanie powinno uwzględniać zasady podatkowe obowiązujące w dniu wystąpienia zdarzenia kończącego odroczenie. W związku z tym, jeśli prawo krajowe przewiduje kwotę wolną od podatku za okres posiadania, powinna ona mieć zastosowanie do zysków objętych odroczeniem na takich samych warunkach, jak do zysków ze zbycia papierów wartościowych istniejących przed wymianą. Trybunał uznał, że zasada neutralności podatkowej wymaga równego traktowania podatkowego, w tym stosowania kwot wolnych od podatku uwzględniających okres posiadania, zarówno dla zysków kapitałowych związanych z wymienionymi papierami wartościowymi, jak i dla zysków ze zbycia papierów wartościowych otrzymanych w wyniku wymiany. Ostatecznie, Trybunał orzekł, że przepisy UE wymagają zastosowania takiego samego traktowania podatkowego, w tym stawki opodatkowania i kwoty wolnej od podatku uwzględniającej okres posiadania, do zysków kapitałowych objętych odroczeniem oraz zysków ze zbycia papierów wartościowych otrzymanych w wyniku wymiany, jak do zysków, które zostałyby osiągnięte przy zbyciu papierów wartościowych istniejących przed czynnością wymiany.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nie, ale opodatkowanie to musi być zgodne z zasadą neutralności podatkowej.
Uzasadnienie
Zasada neutralności podatkowej wymaga, aby opodatkowanie zysków kapitałowych objętych odroczeniem uwzględniało zasady podatkowe i stawki obowiązujące w dniu wystąpienia zdarzenia kończącego odroczenie, w tym kwoty wolne od podatku za okres posiadania.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (AQ i DN)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| AQ | inne | skarżący |
| DN | inne | skarżący |
| Ministre de l’Action et des Comptes publics | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
Dyrektywa 2009/133/WE art. 8 § 1, 4, 6, 7
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Przydział papierów wartościowych spółki przejmującej w zamian za papiery akcjonariusza spółki przekazującej nie stanowi sam w sobie podstawy do opodatkowania. Zastosowanie tego przepisu nie stanowi przeszkody dla opodatkowania zysków z kolejnego zbycia otrzymanych papierów wartościowych w taki sam sposób jak zyski ze zbycia papierów wartościowych istniejących przed nabyciem.
Dyrektywa 90/434/EWG art. 8 § 1, 2
Dyrektywa Rady 90/434/EWG
Odpowiednik art. 8 ust. 1 i 4 Dyrektywy 2009/133/WE.
Pomocnicze
CGI art. 150-0 D § 1, 1 ter
Francuski ogólny kodeks podatkowy (Code général des impôts)
Przepisy dotyczące kwoty wolnej od podatku obniżającej podstawę opodatkowania zysków kapitałowych w zależności od okresu posiadania papierów wartościowych.
loi n° 2013-1278 art. 17 § III
Francuska ustawa nr 2013-1278
Przepisy dotyczące stosowania kwot wolnych od podatku do zysków osiągniętych od 1 stycznia 2013 r.
CGI art. 150-0 B ter § I
Francuski ogólny kodeks podatkowy (Code général des impôts)
Przepisy dotyczące odroczenia opodatkowania zysków kapitałowych wniesionych do spółki.
CGI art. 200 A § 2, 2 ter
Francuski ogólny kodeks podatkowy (Code général des impôts)
Przepisy dotyczące opodatkowania zysków kapitałowych i ustalania stawki podatku.
loi n° 2012-1509 art. 10 § IV A
Francuska ustawa nr 2012-1509
Przepisy dotyczące stawki ryczałtowej dla zysków kapitałowych z wniesienia aktywów.
CGI art. 92 B § II
Francuski ogólny kodeks podatkowy (Code général des impôts)
Przepisy dotyczące odroczenia opodatkowania zysków kapitałowych z wymiany papierów wartościowych.
CGI art. 160 § I ter
Francuski ogólny kodeks podatkowy (Code général des impôts)
Przepisy dotyczące odroczenia opodatkowania zysków kapitałowych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zasada neutralności podatkowej wymaga równego traktowania podatkowego zysków kapitałowych objętych odroczeniem oraz zysków ze zbycia papierów wartościowych otrzymanych w wyniku wymiany, w tym stosowania kwot wolnych od podatku uwzględniających okres posiadania od daty pierwotnego nabycia. Odroczenie opodatkowania nie może prowadzić do gorszego traktowania podatkowego niż w przypadku braku wymiany.
Godne uwagi sformułowania
zasada neutralności podatkowej odroczenie opodatkowania kwota wolna od podatku uwzględniająca okres posiadania taka sama traktowanie pod względem podatkowym
Skład orzekający
F. Biltgen
prezes
J. Malenovský
sędzia
C.G. Fernlund
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 8 dyrektyw 2009/133/WE i 90/434/EWG w zakresie neutralności podatkowej operacji wymiany papierów wartościowych i stosowania kwot wolnych od podatku."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, w których prawo krajowe implementuje przepisy dyrektyw UE dotyczące restrukturyzacji spółek i odroczenia opodatkowania zysków kapitałowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej zasady neutralności podatkowej w kontekście restrukturyzacji spółek, co jest kluczowe dla doradztwa podatkowego i prawnego. Wyjaśnia, jak przepisy UE wpływają na krajowe systemy podatkowe.
“Czy odroczenie opodatkowania zysków kapitałowych chroni przed wyższymi podatkami? TSUE wyjaśnia zasady neutralności.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI