C-596/21
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że drugi nabywca towaru, który wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie VAT popełnionym przez pierwszego sprzedawcę, może zostać pozbawiony prawa do odliczenia VAT naliczonego w całości, nawet jeśli oszustwo dotyczyło tylko części VAT.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów VAT w kontekście oszustwa. Drugi nabywca towaru (A) domagał się odliczenia VAT naliczonego od zakupu samochodu. Organ podatkowy odmówił, twierdząc, że A wiedział o oszustwie VAT popełnionym przez pierwszego sprzedawcę. Sąd odsyłający zapytał TSUE, czy w takiej sytuacji można odmówić odliczenia w całości, czy tylko do wysokości szkody podatkowej. TSUE orzekł, że jeśli drugi nabywca wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie, można mu odmówić prawa do odliczenia w całości.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 167, 168 i 178 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Sprawa rozpatrywana przez Finanzgericht Nürnberg dotyczyła odmowy prawa do odliczenia VAT naliczonego przez drugiego nabywcę towaru (A) z tytułu zakupu używanego samochodu. Organ podatkowy uznał, że A nie mógł skorzystać z prawa do odliczenia, ponieważ wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie podatkowym popełnionym przez pierwszego sprzedawcę (C) przy pierwszej sprzedaży. Sąd odsyłający zapytał, czy w takiej sytuacji odmowa odliczenia powinna być ograniczona kwotowo do wysokości szkody podatkowej, czy też można odmówić odliczenia w całości. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, powołując się na zasadę zakazu oszustwa, orzekł, że jeśli drugi nabywca wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie VAT popełnionym przez pierwotnego sprzedawcę, można mu odmówić prawa do odliczenia VAT naliczonego w całości, nawet jeśli pierwszy nabywca również wiedział o tym oszustwie. TSUE podkreślił, że celem takiego podejścia jest zobowiązanie podatników do dochowania należytej staranności i zapobieganie udziałowi w oszustwach podatkowych.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, można odmówić prawa do odliczenia VAT naliczonego.
Uzasadnienie
Drugi nabywca, który wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie VAT popełnionym przez pierwotnego sprzedawcę, jest uznawany za wspólnika w tym oszustwie, a jego nabycie ułatwia oszustwo. Okoliczność, że pierwszy nabywca również wiedział o oszustwie, nie stoi na przeszkodzie odmowie odliczenia drugiemu nabywcy.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| A | inne | skarżący |
| Finanzamt M | organ_krajowy | pozwany |
| rząd niemiecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| rząd czeski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (7)
Główne
Dyrektywa 2006/112/WE art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Prawo do odliczenia powstaje w momencie, gdy podatek, który podlega odliczeniu, staje się wymagalny.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Podatnik jest uprawniony do odliczenia VAT naliczonego od towarów i usług wykorzystywanych na potrzeby opodatkowanych transakcji.
UStG art. 15 § ust. 1 pkt 1
Umsatzsteuergesetz (Ustawa o podatku obrotowym)
Prawo przedsiębiorcy do odliczenia podatku naliczonego od dostaw i usług wykonanych na potrzeby jego przedsiębiorstwa.
Pomocnicze
Dyrektywa 2006/112/WE art. 178
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Warunki skorzystania z prawa do odliczenia, w tym posiadanie faktury.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 203
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Obowiązek zapłaty VAT przez osobę wykazującą VAT na fakturze.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 273
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Możliwość nakładania przez państwa członkowskie dodatkowych obowiązków w celu zapobiegania oszustwom.
UStG art. 3 § ust. 3
Umsatzsteuergesetz (Ustawa o podatku obrotowym)
Definicja dostawy w transakcji komisowej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Drugi nabywca, który wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie VAT, jest uznawany za wspólnika w tym oszustwie. Odmowa prawa do odliczenia w całości jest konieczna dla skutecznego zwalczania oszustw podatkowych i zobowiązania podatników do dochowania należytej staranności. Cel zwalczania oszustw podatkowych nie mógłby zostać skutecznie zrealizowany, gdyby odmowa prawa do odliczenia była ograniczona jedynie proporcjonalnie do części kwot wpłaconych tytułem należnego VAT.
Odrzucone argumenty
Odmowa prawa do odliczenia powinna być ograniczona kwotowo do wysokości szkody podatkowej wyrządzonej państwu. Szkoda podatkowa powinna być obliczana w drodze porównania kwot podatku należnego i zapłaconego.
Godne uwagi sformułowania
podatnik nie może w sposób stanowiący oszustwo lub nadużycie powoływać się na przepisy prawa Unii podatnik ten w takij sytuacji podaje pomocną dłoń sprawcom tego oszustwa i staje się jego współsprawcą wymóg ten ma w szczególności na celu zobowiązanie podatników do dochowania staranności, jakiej można racjonalnie wymagać przy każdej transakcji gospodarczej
Skład orzekający
E. Regan
prezes izby
D. Gratsias
sprawozdawca
M. Ilešič
sędzia
Jarukaitis
sędzia
Z. Csehi
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów VAT dotyczących prawa do odliczenia w przypadku oszustwa, zwłaszcza w kontekście drugiego nabywcy w łańcuchu dostaw."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy sytuacji, gdy drugi nabywca wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie. Wymaga oceny dowodów na istnienie takiej wiedzy lub możliwości jej posiadania.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu oszustw VAT i ich konsekwencji dla uczciwych przedsiębiorców, co jest istotne dla wielu podmiotów gospodarczych i prawników. Wykładnia przepisów VAT w kontekście zasady zakazu oszustwa jest kluczowa.
“Oszustwo VAT: Czy możesz stracić prawo do odliczenia, nawet jeśli nie jesteś bezpośrednim sprawcą?”
Sektor
podatki
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI