C-58/20 i C-59/20
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że usługi osób trzecich związane z zarządzaniem funduszami inwestycyjnymi, w tym zadania podatkowe i udostępnianie specjalistycznego oprogramowania, mogą być zwolnione z VAT, jeśli są nierozerwalnie związane z zarządzaniem funduszem i świadczone wyłącznie w tym celu.
Sprawa dotyczyła wykładni art. 135 ust. 1 lit. g dyrektywy VAT w kontekście zwolnienia z VAT usług świadczonych przez osoby trzecie na rzecz spółek zarządzających funduszami inwestycyjnymi. W dwóch połączonych sprawach rozpatrywano usługi polegające na zapewnieniu zgodnego z prawem opodatkowania dochodów funduszy oraz na udostępnieniu specjalistycznego oprogramowania do zarządzania ryzykiem i rentownością. Trybunał stwierdził, że takie usługi mogą korzystać ze zwolnienia, jeśli są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszem, pozostają w nierozerwalnym związku z tą działalnością i są świadczone wyłącznie w tym celu, nawet jeśli nie są w całości outsourcingowane.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 135 ust. 1 lit. g dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (VAT). Sprawy C-58/20 i C-59/20 dotyczyły odmowy przyznania przez austriacki organ podatkowy zwolnienia z VAT usług świadczonych przez osoby trzecie na rzecz spółek zarządzających specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. W sprawie C-58/20 chodziło o usługi polegające na obliczaniu wartości istotnych dla celów opodatkowania dochodów posiadaczy jednostek uczestnictwa w funduszach. W sprawie C-59/20 dotyczyło to przyznania prawa do korzystania ze specjalistycznego oprogramowania do zarządzania ryzykiem i pomiaru rentowności. Bundesfinanzgericht (sąd odsyłający) zwrócił się do Trybunału z pytaniem, czy pojęcie „zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi” obejmuje takie usługi. Trybunał przypomniał, że zwolnienia z VAT należy interpretować ściśle, ale zgodnie z zasadą neutralności podatkowej i celami zwolnienia. Usługi świadczone przez osoby trzecie są objęte zwolnieniem, jeśli stanowią odrębną całość i spełniają specyficzne i istotne funkcje z zakresu zarządzania funduszami. Trybunał wyjaśnił, że warunek „odrębnego” charakteru nie wymaga całkowitego outsourcingu usług. W odniesieniu do zadań podatkowych, Trybunał wskazał, że obejmują one usługi administracyjne, w tym aspekty podatkowe, jeśli pozostają w nierozerwalnym związku z zarządzaniem funduszem. W przypadku oprogramowania, Trybunał stwierdził, że samo udostępnienie systemu informatycznego nie wyklucza zwolnienia, jeśli oprogramowanie jest specyficzne dla zarządzania funduszami i jest używane wyłącznie w tym celu. Ostatecznie Trybunał orzekł, że usługi te są objęte zwolnieniem, jeśli pozostają w nierozerwalnym związku z zarządzaniem specjalnymi funduszami inwestycyjnymi i są świadczone wyłącznie dla celów zarządzania takimi funduszami, nawet jeśli nie były w całości przedmiotem outsourcingu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli usługi te pozostają w nierozerwalnym związku z zarządzaniem specjalnymi funduszami inwestycyjnymi i są świadczone wyłącznie dla celów zarządzania takimi funduszami.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że zadania podatkowe, jeśli są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszem, mogą być objęte zwolnieniem, nawet jeśli nie są w całości outsourcingowane. Kluczowe jest powiązanie z zarządzaniem funduszem i cel świadczenia usługi.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (K i DBKAG)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| K | inne | skarżący |
| DBKAG | spolka | skarżący |
| Finanzamt Österreich | organ_krajowy | pozwany |
Przepisy (5)
Główne
Dyrektywa VAT art. 135 § 1 lit. g
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Zwolnienie z VAT obejmuje zarządzanie specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Dotyczy to również usług świadczonych przez osoby trzecie, jeśli są one specyficzne, istotne, pozostają w nierozerwalnym związku z zarządzaniem funduszem i są świadczone wyłącznie w tym celu.
Pomocnicze
szósta dyrektywa art. 13 § część B lit. d) pkt 6
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Przepis równoważny do art. 135 ust. 1 lit. g Dyrektywy VAT.
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Podstawa prawna dla odesłań prejudycjalnych.
dyrektywa UCITS art. 2 ust. 1 lit. b) i załącznik II
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/65/WE
Definicja spółki zarządzającej i wykaz funkcji zbiorowego zarządzania portfelem.
UStG art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. i)
Umsatzsteuergesetz 1994
Austriackie przepisy dotyczące zwolnienia z VAT zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi świadczone przez osoby trzecie na rzecz spółek zarządzających funduszami inwestycyjnymi mogą być objęte zwolnieniem z VAT, jeśli są specyficzne, istotne i nierozerwalnie związane z zarządzaniem funduszem. Warunek 'odrębnego' charakteru usługi nie wymaga całkowitego outsourcingu. Zadania podatkowe i udostępnianie specjalistycznego oprogramowania mogą być uznane za usługi zarządzania funduszem, jeśli spełniają określone kryteria. Zasada neutralności podatkowej i cele zwolnienia przemawiają za szeroką interpretacją pojęcia zarządzania funduszem.
Odrzucone argumenty
Usługi świadczone przez K nie mają specyficznego i istotnego znaczenia dla zarządzania funduszem, a są specyficzne dla doradcy podatkowego lub biegłego rewidenta. Usługa świadczona przez K nie jest wystarczająco odrębna, aby należeć do zakresu zwolnienia. Udzielenie licencji na oprogramowanie SC jest zwykłą pomocą techniczną, nie specyficzną ani konieczną dla zarządzania funduszem. Świadczenie SC nie jest autonomiczne z uwagi na konieczność współdziałania DBKAG.
Godne uwagi sformułowania
zwolnienia [...] stanowią autonomiczne pojęcia prawa Unii pojęcia użyte do określenia zwolnień [...] należy interpretować w sposób ścisły zasada neutralności podatkowej usługi świadczone przez podmiot zarządzający będący osobą trzecią są co do zasady objęte zakresem stosowania art. 135 ust. 1 lit. g) dyrektywy VAT muszą stanowić w globalnej ocenie odrębną całość oraz spełniać specyficzne i istotne funkcje z zakresu zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi warunek związany z „odrębnym” charakterem nie może być interpretowany w ten sposób, że [...] powinno ono być w całości przedmiotem outsourcingu nie ma większego znaczenia to, że to do owej spółki zarządzającej należy wykonanie zaleceń po sprawdzeniu, czy nie naruszają one żadnego ograniczenia prawnego nie można rozumieć [...] w ten sposób, że należy z góry wykluczyć z zakresu stosowania zwolnienia [...] każdą usługę świadczoną przez osobę trzecią za pomocą systemu informatycznego
Skład orzekający
J.-C. Bonichot
prezes izby
R. Silva de Lapuerta
wiceprezes Trybunału, pełniąca obowiązki sędziego pierwszej izby
L. Bay Larsen
sędzia
C. Toader
sędzia
N. Jääskinen
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Wykładnia pojęcia 'zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi' na potrzeby zwolnienia z VAT, w tym w kontekście usług świadczonych przez osoby trzecie i wykorzystania specjalistycznego oprogramowania."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznych usług związanych z zarządzaniem funduszami inwestycyjnymi i wymaga indywidualnej oceny spełnienia warunków zwolnienia przez sąd krajowy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla sektora finansowego, wyjaśniając zasady stosowania zwolnienia z VAT do usług outsourcingowych i technologicznych w zarządzaniu funduszami.
“Czy usługi księgowe i IT dla funduszy inwestycyjnych są zwolnione z VAT? TSUE wyjaśnia.”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI