C-571/15
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że usunięcie towarów spod dozoru celnego w wolnym obszarze celnym nie powoduje powstania obowiązku zapłaty VAT, jeśli towary te nie weszły do obrotu gospodarczego Unii.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów VAT i kodeksu celnego w kontekście towarów objętych procedurą tranzytu zewnętrznego, które zostały usunięte spod dozoru celnego na terenie wolnocłowego portu w Hamburgu. Sąd odsyłający pytał, czy takie zdarzenie rodzi obowiązek zapłaty VAT, zwłaszcza gdy port ten nie jest traktowany jako terytorium kraju dla celów VAT. Trybunał wyjaśnił, że samo usunięcie spod dozoru celnego w wolnym obszarze celnym nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty VAT, jeśli towary nie weszły do obrotu gospodarczego UE. Podkreślono również, że art. 203 i 204 kodeksu celnego nie mogą być stosowane łącznie.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dyrektywy VAT oraz kodeksu celnego w sprawie, w której towary wprowadzone na obszar celny UE, a następnie objęte procedurą tranzytu zewnętrznego, zostały usunięte spod dozoru celnego na terenie wolnocłowego portu w Hamburgu. Spółka Wallenborn Transports SA, jako przewoźnik, kwestionowała nałożony na nią obowiązek zapłaty VAT, argumentując, że port wolnocłowy nie stanowił terytorium Niemiec w rozumieniu ustawy o podatku obrotowym, a zatem zdarzenie powodujące powstanie długu celnego nastąpiło poza jurysdykcją podatkową Niemiec. Trybunał Sprawiedliwości UE w swojej odpowiedzi na pierwsze pytanie prejudycjalne stwierdził, że odesłanie w dyrektywie VAT do procedur lub sytuacji z art. 156, obejmujące wolne obszary celne, oznacza, że towary tam umieszczone co do zasady nie są traktowane jako importowane. W odpowiedzi na drugie pytanie, Trybunał orzekł, że usunięcie towaru spod dozoru celnego w wolnym obszarze celnym nie prowadzi do powstania obowiązku zapłaty VAT, jeśli towary te nie weszły do obrotu gospodarczego Unii Europejskiej. Ustalenie tego faktu należy do sądu odsyłającego. W odniesieniu do trzeciego pytania, Trybunał wyjaśnił, że w sytuacji gdy dług celny powstaje na mocy art. 203 kodeksu celnego, a jego skutkiem nie jest powstanie zobowiązania w zakresie VAT, nie można zastosować art. 204 kodeksu celnego jedynie w celu uzasadnienia powstania tego zobowiązania podatkowego.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, odesłanie w art. 61 i 71 dyrektywy VAT do sytuacji z art. 156 obejmuje wolne obszary celne, niezależnie od ich traktowania w prawie krajowym dla celów VAT.
Uzasadnienie
Trybunał wyjaśnił, że przepisy art. 61 i 71 dyrektywy VAT odsyłają do sytuacji i procedur celnych wskazanych w art. 156, a nie do przesłanek zastosowania zwolnień. Wolne obszary celne, nawet jeśli wyłączone z terytorium kraju dla celów VAT na mocy prawa krajowego, są objęte tym odesłaniem.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (w zakresie pytania o VAT)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Wallenborn Transports SA | spolka | skarżący |
| Hauptzollamt Gießen | organ_krajowy | pozwany |
| rząd grecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
dyrektywa VAT art. 61 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Odesłanie do procedur lub sytuacji z art. 156 obejmuje wolne obszary celne.
dyrektywa VAT art. 71 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W przypadku towarów objętych procedurami z art. 156 (w tym wolnymi obszarami celnymi), VAT staje się wymagalny, gdy towary przestają podlegać tym procedurom. Akapit drugi reguluje sytuację towarów podlegających należnościom celnym.
kodeks celny art. 203 § 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
Dług celny powstaje w wyniku usunięcia towaru spod dozoru celnego.
Pomocnicze
dyrektywa VAT art. 156 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Wymienia transakcje, które państwa członkowskie mogą zwolnić, w tym dostawy towarów przeznaczonych do umieszczenia w wolnym obszarze celnym.
kodeks celny art. 204 § 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
Dług celny powstaje w wyniku niewykonania obowiązków wynikających z procedury celnej, w przypadkach innych niż określone w art. 203.
UStG art. 1 § 2
Ustawy o podatku obrotowym
Definiuje terytorium kraju, wyłączając z niego wolne obszary celne o kontroli typu I.
UStG art. 21 § 2a
Ustawy o podatku obrotowym
Przepisy o należnościach celnych stosuje się odpowiednio do podatku obrotowego od przywozu; miejsca odprawy na terytorium zagranicznym, gdzie niemieckie służby celne dokonują czynności, należą do terytorium kraju.
Zollverwaltungsgesetz art. 1 § 1
Ustawa o administracji celnej
Dozór celny obejmuje obrót towarami przez granice wolnych obszarów celnych o kontroli typu I.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wolne obszary celne, nawet jeśli wyłączone z terytorium kraju dla celów VAT na mocy prawa krajowego, są objęte odesłaniem w art. 61 i 71 dyrektywy VAT do sytuacji z art. 156. Usunięcie towaru spod dozoru celnego w wolnym obszarze celnym nie rodzi obowiązku zapłaty VAT, jeśli towary te nie weszły do obrotu gospodarczego Unii. Art. 203 i 204 kodeksu celnego mają zastosowanie rozłącznie; nie można stosować art. 204, jeśli dług celny powstał na podstawie art. 203.
Odrzucone argumenty
Niemieckie prawo krajowe wyłączające porty wolnocłowe z terytorium kraju dla celów VAT powinno być decydujące dla powstania obowiązku podatkowego. Dług celny i zobowiązanie w zakresie VAT muszą powstawać w tym samym momencie i z tego samego zdarzenia. Art. 204 kodeksu celnego może być zastosowany do uzasadnienia powstania zobowiązania VAT, nawet jeśli dług celny powstał na podstawie art. 203.
Godne uwagi sformułowania
towary umieszczone w wolnym obszarze celnym nie mogą co do zasady zostać uznane, do celów VAT, za importowane usunięcie towaru spod dozoru celnego w wolnym obszarze celnym nie prowadzi do wystąpienia zdarzenia powodującego powstanie zobowiązania podatkowego, a VAT od przywozu nie staje się wymagalny, jeżeli towar ów nie wszedł do obrotu gospodarczego Unii przepisy art. 203 i 204 kodeksu celnego mają zastosowanie wyłącznie w przypadkach, które nie są objęte art. 203
Skład orzekający
J.L. da Cruz Vilaça
prezes izby
M. Berger
sędzia
A. Borg Barthet
sprawozdawca
E. Levits
sędzia
F. Biltgen
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów VAT dotyczących wolnych obszarów celnych, momentu powstania obowiązku podatkowego przy imporcie towarów oraz relacji między długiem celnym a zobowiązaniem VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji towarów usuniętych spod dozoru celnego na terenie wolnego obszaru celnego i niebędących w obrocie gospodarczym UE. Wymaga analizy przepisów krajowych w kontekście prawa UE.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonej interakcji między prawem celnym a VAT w specyficznych strefach, takich jak wolne obszary celne, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i celnego.
“Czy towary z portu wolnocłowego, które zniknęły, są zwolnione z VAT? TSUE wyjaśnia zasady.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI