C-552/17
Podsumowanie
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 98 ust. 2 i art. 306 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (VAT). Sprawa rozpatrywana przez Bundesfinanzhof dotyczyła Alpenchalets Resorts GmbH, która wynajmowała obiekty wypoczynkowe i wynajmowała je dalej klientom, oferując również dodatkowe usługi, takie jak sprzątanie. Alpenchalets obliczył VAT na podstawie marży, stosując zwykłą stawkę, a następnie wnioskował o zastosowanie obniżonej stawki. Sąd odsyłający pytał, czy świadczenie polegające na udostępnieniu mieszkania wakacyjnego z dodatkowymi usługami podlega procedurze szczególnej dla biur podróży (art. 306 dyrektywy VAT) oraz czy może być opodatkowane obniżoną stawką VAT (art. 98 ust. 2 dyrektywy VAT). Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że samo udostępnienie przez biuro podróży obiektu wypoczynkowego najmowanego od innych podatników, nawet z dodatkowymi usługami, stanowi pojedynczą usługę objętą procedurą szczególną dla biur podróży. Jednocześnie Trybunał stwierdził, że takie usługi nie mogą korzystać z obniżonej stawki VAT przewidzianej dla zakwaterowania w obiektach wypoczynkowych, ponieważ nie są one wymienione w załączniku III do dyrektywy VAT jako usługi, do których można stosować obniżone stawki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów VAT dotyczących biur podróży, procedury szczególnej oraz stosowania obniżonych stawek do usług zakwaterowania.
Dotyczy specyficznej procedury dla biur podróży i nie wpływa na opodatkowanie usług zakwaterowania świadczonych bezpośrednio przez właścicieli obiektów.
Zagadnienia prawne (2)
Czy udostępnienie przez biuro podróży obiektu wypoczynkowego najmowanego od innych podatników, któremu towarzyszą dodatkowe usługi, podlega procedurze szczególnej dla biur podróży (art. 306 dyrektywy VAT)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, samo udostępnienie obiektu wypoczynkowego, nawet z dodatkowymi usługami, stanowi pojedynczą usługę objętą procedurą szczególną dla biur podróży.
Uzasadnienie
Procedura szczególna dla biur podróży ma zastosowanie, gdy biuro korzysta z usług osób trzecich. Samo świadczenie zakwaterowania przez biuro podróży wystarcza do zastosowania tej procedury, niezależnie od charakteru dodatkowych usług.
Czy świadczenie przez biura podróży polegające na udostępnianiu zakwaterowania w obiektach wypoczynkowych, objęte procedurą szczególną, może podlegać obniżonej stawce VAT (art. 98 ust. 2 dyrektywy VAT)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, takie świadczenia nie mogą podlegać obniżonej stawce VAT.
Uzasadnienie
Obniżona stawka VAT może mieć zastosowanie tylko do towarów i usług wymienionych w załączniku III do dyrektywy VAT. Pojedyncza usługa świadczona przez biuro podróży w ramach procedury szczególnej nie jest wymieniona w tym załączniku.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Alpenchalets Resorts GmbH | spolka | skarżący |
| Finanzamt München Abteilung Körperschaften | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd niemiecki | inne | interwenient |
| Rząd niderlandzki | inne | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
Dyrektywa VAT art. 98 § 2
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Obniżona stawka VAT może mieć zastosowanie tylko do kategorii dostaw towarów i świadczenia usług określonych w załączniku III. Pojedyncza usługa świadczona przez biuro podróży w ramach procedury szczególnej nie jest wymieniona w tym załączniku.
Dyrektywa VAT art. 306
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Procedura szczególna dla biur podróży ma zastosowanie do transakcji dokonywanych przez biura podróży, o ile występują we własnym imieniu wobec nabywców i wykorzystują towary i usługi innych podatników. Samo świadczenie zakwaterowania przez biuro podróży wystarcza do zastosowania tej procedury.
Dyrektywa VAT art. 307
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Transakcje dokonywane przez biura podróży w ramach procedury szczególnej uznawane są za pojedynczą usługę świadczoną przez biuro podróży na rzecz turysty.
ustawa o VAT art. 25
Umsatzsteuergesetz
Niemiecki przepis dotyczący opodatkowania usług turystycznych, stosujący system marży.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 308
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Podstawą opodatkowania jest marża biura podróży.
Dyrektywa VAT art. 309
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dotyczy zwolnień dla transakcji dokonywanych poza Wspólnotą.
Dyrektywa VAT art. 310
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
VAT naliczany biurom podróży przez innych podatników nie podlega odliczeniu ani zwrotowi.
ustawa o VAT art. 12 § 2
Umsatzsteuergesetz
Przepis niemiecki dotyczący obniżonej stawki podatku, który sąd odsyłający chciał zastosować do usług zakwaterowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Procedura szczególna dla biur podróży ma zastosowanie do świadczenia zakwaterowania przez biuro podróży, nawet jeśli obejmuje ono dodatkowe usługi. • Świadczenia w ramach procedury szczególnej dla biur podróży nie mogą korzystać z obniżonej stawki VAT przewidzianej dla zakwaterowania, ponieważ nie są one wymienione w załączniku III do dyrektywy VAT.
Odrzucone argumenty
Możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT do usług zakwaterowania świadczonych przez biura podróży, jeśli podobne usługi (nieobjęte procedurą szczególną) podlegają tej stawce. • Rozróżnienie na główny i pomocniczy charakter świadczenia usług w kontekście procedury dla biur podróży.
Godne uwagi sformułowania
samo tylko udostępnienie przez biuro podróży obiektu wypoczynkowego najmowanego od innych podatników lub też udostępnienie obiektu wypoczynkowego, któremu to udostępnieniu towarzyszą dodatkowe usługi, niezależnie od znaczenia tych usług dodatkowych, stanowią, każde z nich, pojedynczą usługę objętą procedurą szczególną dla biur podróży. • świadczenie przez biura podróży polegających na świadczeniu zakwaterowania w obiektach wypoczynkowych usług objętych art. 307 tej dyrektywy nie może zostać poddane obniżonej stawce ani też jednej z obniżonych stawek znajdujących się w tym pierwszym przepisie.
Skład orzekający
T. von Danwitz
prezes
K. Jürimäe
sędzia
C. Lycourgos
sędzia
E. Juhász
sprawozdawca
C. Vajda
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów VAT dotyczących biur podróży, procedury szczególnej oraz stosowania obniżonych stawek do usług zakwaterowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej procedury dla biur podróży i nie wpływa na opodatkowanie usług zakwaterowania świadczonych bezpośrednio przez właścicieli obiektów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa jest istotna dla branży turystycznej i prawników specjalizujących się w VAT, wyjaśniając złożone kwestie opodatkowania usług biur podróży. Choć nie zawiera sensacyjnych faktów, ma dużą wartość praktyczną.
“Biura podróży pod lupą VAT: Czy wakacje mogą być tańsze? TSUE wyjaśnia zasady opodatkowania.”
Sektor
turystyka
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny