C-548/17
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że VAT od prowizji agenta piłkarskiego, wypłacanej w ratach i uzależnionej od warunków, staje się wymagalny wraz z każdym okresem, którego dotyczą płatności, a nie w dniu transferu zawodnika.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów VAT w kontekście opodatkowania prowizji agenta sportowego, wypłacanej w ratach i uzależnionej od warunków. Sąd krajowy zapytał, czy VAT staje się wymagalny w momencie wykonania usługi (transferu zawodnika), czy też dopiero w momencie, gdy płatność jest pewna i bezwarunkowa. Trybunał Sprawiedliwości UE, powołując się na przepisy dyrektywy VAT dotyczące płatności ratalnych, orzekł, że zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego i wymagalność VAT następuje z upływem okresów, których dotyczą płatności, a nie w dniu transferu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 63 i 90 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (VAT). Sprawa rozpatrywana była w ramach sporu między niemieckim urzędem skarbowym a spółką świadczącą usługi agenta sportowego w piłce nożnej. Spółka otrzymywała prowizję od klubu za transfer zawodnika, która była wypłacana w ratach i uzależniona od warunku podpisania umowy przez zawodnika i uzyskania licencji. Urząd skarbowy uznał, że VAT od prowizji powinien być naliczony już w roku 2012, mimo że część płatności była wymagalna dopiero w roku 2015. Spółka argumentowała, że VAT powinien być należny dopiero w momencie faktycznego pobrania prowizji, gdyż płatność była warunkowa. Sąd krajowy zadał pytania prejudycjalne dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego i wymagalności VAT w przypadku płatności ratalnych i warunkowych. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując art. 63 i 64 dyrektywy VAT, orzekł, że w przypadku transakcji związanych z płatnością rat, świadczenie usług uważa się za dokonane z upływem okresów, których te płatności dotyczą. W konsekwencji, zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego i wymagalność VAT następuje z upływem tych okresów, a nie w dniu transferu zawodnika. Trybunał podkreślił, że do sądu krajowego należy ustalenie, czy świadczenie w danej sprawie kwalifikuje się jako transakcja związana z płatnością rat.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Nie, art. 63 dyrektywy VAT w związku z art. 64 ust. 1 tej dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie temu, by zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego i wymagalność podatku związanego ze świadczeniem przez agenta usług pośrednictwa odnoszących się do zawodowych graczy piłki nożnej, w odniesieniu do którego dokonano warunkowych, rozłożonych na raty płatności przez okres kilku lat po transferze, uznać za mające miejsce w dniu transferu.
Uzasadnienie
Trybunał wyjaśnił, że zgodnie z art. 63 i 64 ust. 1 dyrektywy VAT, w przypadku transakcji związanych z płatnością rat, świadczenie usług uważa się za dokonane z upływem okresów, których te płatności dotyczą. W związku z tym, zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego i wymagalność VAT następuje z upływem tych okresów, a nie w dniu transferu.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Finanzamt Goslar | organ_krajowy | pozwany |
| baumgarten sports & more GmbH | spolka | skarżący |
| rząd niemiecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
Dyrektywa VAT art. 63
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce, a VAT staje się wymagalny w momencie dostarczenia towarów lub wykonania usług.
Dyrektywa VAT art. 64 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
W przypadku transakcji związanych z wpłatą zaliczki lub płatnością rat dostawy towarów inne niż te, których przedmiotem jest wynajem towarów na pewien okres lub sprzedaż towarów na warunkach odroczonej płatności, o których mowa w art. 14 ust. 2 lit. b), oraz świadczenie usług, uważa się za dokonane z upływem terminów, których te zaliczki lub płatności dotyczą.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 65
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
W przypadku wpłaty zaliczek przed dostawą towarów lub świadczeniem usług, VAT staje się wymagalny w momencie otrzymania wpłaty i naliczany jest od wysokości otrzymanej wpłaty.
Dyrektywa VAT art. 66
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Państwa członkowskie mogą postanowić o innych terminach wymagalności VAT dla określonych transakcji lub kategorii podatników.
Dyrektywa VAT art. 90
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
W przypadku anulowania, wypowiedzenia, rozwiązania, całkowitego lub częściowego niewywiązania się z płatności lub obniżenia ceny po dokonaniu dostawy, podstawa opodatkowania jest stosownie obniżana. Państwa członkowskie mogą odstąpić od zastosowania tego przepisu w przypadku całkowitego lub częściowego niewywiązania się z płatności.
UStG art. 13 § 1 pkt 1 lit. a
Umsatzsteuergesetz
Zobowiązanie podatkowe powstaje w odniesieniu do dostaw i innych świadczeń w przypadku obliczenia podatku na zasadzie uzgodnionego wynagrodzenia z upływem okresu rozliczeniowego, w którym wykonano świadczenia. Dotyczy to również świadczeń częściowych. Jeśli wynagrodzenie lub jego część pobierane jest przed wykonaniem świadczenia lub świadczenia częściowego, to w tym zakresie podatek jest należny z upływem okresu rozliczeniowego, w którym pobrano wynagrodzenie lub wynagrodzenie częściowe.
UStG art. 17 § 1 i 2
Umsatzsteuergesetz
W razie zmiany podstawy opodatkowania transakcji podlegającej opodatkowaniu, przedsiębiorca odpowiednio koryguje kwotę podatku należnego. Dotyczy to również sytuacji, gdy nie można otrzymać uzgodnionego wynagrodzenia.
UStG art. 20
Umsatzsteuergesetz
Urząd skarbowy na wniosek może zezwolić na obliczanie podatku na zasadzie pobranego wynagrodzenia zamiast uzgodnionego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Płatność prowizji agenta sportowego była warunkowa i rozłożona na raty, co oznacza, że VAT powinien być naliczany proporcjonalnie do otrzymywanych płatności, a nie z góry w momencie transferu zawodnika.
Odrzucone argumenty
Urząd skarbowy argumentował, że zgodnie z zasadą memoriałową, VAT powinien być naliczony w momencie wykonania usługi (transferu), nawet jeśli płatność jest odroczona.
Godne uwagi sformułowania
świadczenie usług uważa się za dokonane z upływem terminów, których te płatności dotyczą zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego i wymagalność podatku [...] uznać za mające miejsce nie w dniu transferu, lecz z upływem okresów, których dotyczą płatności
Skład orzekający
J.C. Bonichot
prezes_sprawozdawca
E. Regan
sędzia
C.G. Fernlund
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja momentu powstania obowiązku podatkowego i wymagalności VAT w przypadku usług świadczonych w sposób ciągły, z płatnościami ratalnymi i warunkowymi, szczególnie w sektorze usług pośrednictwa."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji agentów sportowych, ale jego zasady mogą być stosowane do innych usług o podobnym charakterze płatności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego sportu i pokazuje, jak złożone zasady VAT mogą wpływać na wynagrodzenia agentów. Wyjaśnia ważną kwestię momentu powstania obowiązku podatkowego w nietypowych transakcjach.
“Kiedy naprawdę płacisz VAT od prowizji agenta piłkarskiego? TSUE wyjaśnia!”
Sektor
sport
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI