C-536/03
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości orzekł, że wartość robót budowlanych w toku nie może być wliczana do mianownika przy obliczaniu części podatku VAT podlegającej odliczeniu, jeśli nie odpowiada ona przekazaniu towarów lub świadczeniu usług, które już nastąpiło, zostało rozliczone lub zapłacone.
Sprawa dotyczyła wykładni art. 19 szóstej dyrektywy VAT w kontekście obliczania części podatku naliczonego do odliczenia przez podatnika prowadzącego działalność w sektorze nieruchomości, obejmującą zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione. Sąd krajowy pytał, czy wartość robót budowlanych w toku, które nie zostały jeszcze sprzedane ani zapłacone, powinna być wliczana do mianownika przy obliczaniu proporcji odliczenia. Trybunał uznał, że nie może być ona wliczana, ponieważ prawo do odliczenia powstaje w momencie zdarzenia podatkowego, czyli faktycznego wykonania usługi lub dostawy, a nie na podstawie przyszłych, niepewnych transakcji.
Sprawa C-536/03 dotyczyła wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożonego przez portugalski Sąd Najwyższy Administracyjny w związku z wykładnią art. 19 szóstej dyrektywy VAT. Spór dotyczył sposobu obliczania części podatku VAT podlegającej odliczeniu przez podatnika prowadzącego działalność w sektorze nieruchomości, który wykonywał zarówno czynności opodatkowane (roboty budowlane), jak i zwolnione (sprzedaż nieruchomości). Kluczowe pytanie dotyczyło tego, czy wartość robót budowlanych w toku, które nie zostały jeszcze sprzedane ani zapłacone na koniec roku, powinna być wliczana do mianownika przy obliczaniu proporcji odliczenia VAT. Trybunał Sprawiedliwości, opierając się na zasadzie neutralności VAT i powiązaniu prawa do odliczenia ze zdarzeniem podatkowym (faktycznym wykonaniem usługi lub dostawy), orzekł, że wartość robót budowlanych w toku nie może być wliczana do mianownika, jeśli nie odpowiada ona przekazaniu towarów lub świadczeniu usług, które już nastąpiło, zostało rozliczone lub za które otrzymano zapłatę. Włączenie wartości przyszłych, niepewnych transakcji byłoby sprzeczne z systemem dyrektywy, który uzależnia prawo do odliczenia od rzeczywistej realizacji czynności.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nie, wartość robót budowlanych w toku nie może być wliczana do mianownika, jeśli nie odpowiada ona przekazaniu towarów lub świadczeniu usług, które już nastąpiło, zostało rozliczone lub za które otrzymano zapłatę.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT powstaje w momencie zdarzenia podatkowego (wykonania usługi/dostawy lub otrzymania zapłaty). Włączenie wartości przyszłych, niepewnych transakcji do mianownika przy obliczaniu proporcji odliczenia jest sprzeczne z systemem dyrektywy, który opiera się na faktycznej realizacji czynności.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (pośrednio, poprzez uzyskanie korzystnej wykładni)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| António Jorge L da | osoba_fizyczna | skarżący |
| Fazenda Pública | organ_krajowy | pozwany |
| Republika Portugalska | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Wspólnot Europejskich | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (7)
Główne
szósta dyrektywa VAT art. 19 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
Do mianownika ułamka umożliwiającego obliczenie części podlegającej odliczeniu nie można włączać wartości robót budowlanych w toku, jeśli nie odpowiada ona przekazaniu towarów lub świadczeniu usług, którego już dokonał, które zostało rozliczone lub za które otrzymał zapłatę.
Pomocnicze
szósta dyrektywa VAT art. 17 § 5
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
szósta dyrektywa VAT art. 10 § 2
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
szósta dyrektywa VAT art. 17 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
KVAT art. 23 § 4
Kodeks podatku VAT (Portugalia)
Dekret z mocą ustawy nr 241/86 (Portugalia) art. 5 § 1
TWE art. 234
Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wartość robót budowlanych w toku nie stanowi zdarzenia podatkowego ani obowiązku podatkowego, dopóki nie nastąpi faktyczne przekazanie towarów lub świadczenie usług, rozliczenie lub zapłata. System odliczeń VAT ma na celu zapewnienie neutralności podatkowej poprzez uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT zapłaconego w ramach jego działalności gospodarczej.
Godne uwagi sformułowania
system odliczeń ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru podatku VAT podlegającego zapłacie lub zapłaconego w ramach jego działalności gospodarczej. wspólny system podatku VAT gwarantuje zatem całkowitą neutralność działalności gospodarczej w zakresie obciążzeń podatkowych bez względu na jej cel czy rezultaty, pod warunkiem że co do zasady podlega ona sama opodatkowaniu podatkiem VAT. sprzeczne z tym systemem jest stwierdzenie, że określenie zakresu odliczenia może następować z uwzględnieniem czynności jeszcze niedokonanych, których przyszła realizacja może nie mieć miejsca, podczas gdy zdarzenie podatkowe oraz w rezultacie prawo do odliczenia zależą od skutecznej realizacji czynności.
Skład orzekający
C.W.A. Timmermans
prezes izby
R. Silva de Lapuerta
sprawozdawca
J. Makarczyk
sędzia
P. Kūris
sędzia
G. Arestis
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Wykładnia art. 19 szóstej dyrektywy VAT dotycząca wliczania wartości prac w toku do mianownika przy obliczaniu proporcjonalnego odliczenia VAT w sektorze nieruchomości."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego działalność mieszaną (opodatkowaną i zwolnioną) w sektorze nieruchomości i sposobu obliczania proporcji odliczenia VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa wyjaśnia kluczowy aspekt obliczania odliczenia VAT w złożonych transakcjach nieruchomościowych, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i księgowych.
“VAT a prace w toku: Kiedy wartość budowy wlicza się do odliczenia podatku?”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI