C-533/16
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że prawo UE stoi na przeszkodzie przepisom krajowym, które odmawiają zwrotu VAT z powodu upływu terminu zawitego, jeśli VAT został zapłacony i wykazany na fakturze wiele lat po dostawie, a termin rozpoczął bieg od dnia dostawy, uniemożliwiając podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia.
Sprawa dotyczyła wniosku o zwrot VAT przez Volkswagen AG, który zapłacił VAT za dostawy towarów z lat 2004-2006, ale słowackie organy podatkowe odmówiły zwrotu za te lata z powodu upływu pięcioletniego terminu zawitego, który rozpoczął bieg od dnia dostawy. Trybunał uznał, że takie przepisy krajowe są sprzeczne z prawem UE, ponieważ uniemożliwiają podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia i zwrotu VAT, naruszając zasadę neutralności podatkowej i proporcjonalności, zwłaszcza gdy ryzyko oszustwa zostało wykluczone.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dyrektyw VAT (2006/112/WE i 2008/9/WE) oraz Karty Praw Podstawowych, a także zasad neutralności podatkowej i proporcjonalności. Sprawa wywodziła się ze sporu między Volkswagen AG a słowackimi organami podatkowymi, które odmówiły zwrotu VAT za lata 2004-2006, uznając, że upłynął pięcioletni termin zawity. Termin ten, zgodnie z prawem słowackim, rozpoczął bieg od dnia dostawy towarów, mimo że VAT został wykazany na fakturze i zapłacony przez Volkswagen AG dopiero w 2010 roku. Trybunał przypomniał, że prawo do odliczenia VAT jest podstawową zasadą systemu VAT, mającą na celu zapewnienie neutralności podatkowej. Prawo to, choć podlega wymogom materialnym i formalnym (posiadanie faktury), co do zasady nie powinno być ograniczane w sposób, który uniemożliwia jego wykonanie. Trybunał stwierdził, że przepisy krajowe, które odmawiają zwrotu VAT z powodu upływu terminu zawitego, gdy VAT został zapłacony i wykazany na fakturze wiele lat po dostawie, a termin rozpoczął bieg od dnia dostawy, są sprzeczne z prawem UE. Taka praktyka narusza zasadę neutralności podatkowej i proporcjonalności, ponieważ uniemożliwia podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia i zwrotu VAT, zwłaszcza gdy ryzyko oszustwa podatkowego zostało wykluczone, a podatnik nie mógł wcześniej skorzystać z tego prawa z powodu braku faktury lub wiedzy o należnym VAT.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (4)
Odpowiedź sądu
Nie, prawo UE stoi na przeszkodzie takim przepisom krajowym.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że odmowa zwrotu VAT z powodu upływu terminu zawitego, który rozpoczął bieg od dnia dostawy, podczas gdy VAT został zapłacony i wykazany na fakturze wiele lat później, narusza zasadę neutralności podatkowej i proporcjonalności, ponieważ uniemożliwia podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia i zwrotu VAT, zwłaszcza gdy ryzyko oszustwa zostało wykluczone.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
Volkswagen AG (pośrednio, poprzez udzielenie odpowiedzi na pytanie prejudycjalne)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Volkswagen AG | spolka | wnoszący_odwołanie |
| Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky | organ_krajowy | pozwany |
| rząd słowacki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (25)
Główne
Dyrektywa 2006/112/WE art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 170
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 178
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9/WE art. 1
Dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9/WE art. 5
Dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Ustawa nr 222/2004 art. 49 § 1
Ustawa nr 222/2004 o podatku od wartości dodanej (Słowacja)
Ustawa nr 222/2004 art. 49 § 2
Ustawa nr 222/2004 o podatku od wartości dodanej (Słowacja)
Ustawa nr 222/2004 art. 51 § 1
Ustawa nr 222/2004 o podatku od wartości dodanej (Słowacja)
Ustawa nr 222/2004 art. 55b § 1
Ustawa nr 222/2004 o podatku od wartości dodanej (Słowacja)
Ustawa nr 222/2004 art. 71 § 1
Ustawa nr 222/2004 o podatku od wartości dodanej (Słowacja)
Ustawa nr 222/2004 art. 71 § 2
Ustawa nr 222/2004 o podatku od wartości dodanej (Słowacja)
Ustawa nr 511/1992 art. 45 § 1
Ustawa 511/1992 o wymiarze podatków i opłat oraz o zmianie systemu lokalnych organów podatkowych (Słowacja)
Pomocnicze
Dyrektywa 2006/112/WE art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 169
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 171 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 179 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 180
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 182
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2006/112/WE art. 273
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9/WE art. 2
Dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9/WE art. 3
Dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9/WE art. 6
Dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa 2008/9/WE art. 28 § 1
Dyrektywa Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej
Karta art. 41
Karta Praw Podstawowych Unii Europejskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Krajowy termin zawity do zwrotu VAT nie powinien rozpoczynać biegu od dnia dostawy, jeśli podatnik nie mógł wówczas skorzystać z prawa do odliczenia z powodu braku faktury lub wiedzy o należnym VAT. Odmowa zwrotu VAT w sytuacji, gdy ryzyko oszustwa zostało wykluczone, narusza zasadę neutralności podatkowej i proporcjonalności. Prawo do odliczenia VAT jest podstawową zasadą systemu VAT i nie powinno być ograniczane w sposób, który uniemożliwia jego wykonanie.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia stanowi integralną część mechanizmu VAT i co do zasady nie podlega ograniczeniu. System odliczeń i w konsekwencji zwrotów ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT należnego lub zapłaconego. Możliwość wykonywania prawa do odliczenia VAT bez ograniczenia w czasie byłaby sprzeczna z zasadą pewności prawa. Środki podejmowane na podstawie art. 273 dyrektywy 2006/112 nie mogą wykraczać poza to, co niezbędne do osiągnięcia celów zwalczania oszustw podatkowych i nie mogą regularnie uniemożliwiać skorzystania z prawa do odliczenia VAT.
Skład orzekający
M. Ilešič
prezes izby
A. Rosas
sędzia
C. Toader
sędzia
A. Prechal
sędzia
E. Jarašiūnas
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów UE dotyczących zwrotu VAT, terminów zawitych i zasady neutralności podatkowej w kontekście opóźnionego fakturowania i płatności VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji, gdy VAT został zapłacony i wykazany na fakturze wiele lat po dostawie, a termin zawity rozpoczął bieg od dnia dostawy. Konieczne jest uwzględnienie specyfiki prawa krajowego w zakresie możliwości odliczenia VAT i terminów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z terminami zawitymi i VAT, pokazując, jak prawo UE chroni podatników przed nadmiernymi rygorami krajowych przepisów, gdy ryzyko oszustwa jest wykluczone.
“Czy możesz odzyskać VAT zapłacony lata temu? TSUE wyjaśnia, kiedy terminy zawite nie blokują zwrotu.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI