C-516/21
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że wynajem trwale zainstalowanego wyposażenia w ramach dzierżawy budynku rolniczego, stanowiący świadczenie pomocnicze do głównej dzierżawy nieruchomości, jest zwolniony z VAT, jeśli obie czynności tworzą jedno świadczenie gospodarcze.
Sprawa dotyczyła opodatkowania VAT wynajmu wyposażenia trwale zainstalowanego w budynku rolniczym, które było częścią umowy dzierżawy nieruchomości. Sąd odsyłający pytał, czy art. 135 ust. 2 lit. c dyrektywy VAT wyłącza z VAT takie świadczenie, gdy stanowi ono część jednego świadczenia gospodarczego wraz ze zwolnioną z VAT dzierżawą budynku. Trybunał uznał, że jeśli wynajem wyposażenia jest świadczeniem pomocniczym wobec głównej dzierżawy nieruchomości i obie czynności tworzą jedno świadczenie gospodarcze, to świadczenie pomocnicze dzieli los prawny świadczenia głównego, czyli jest zwolnione z VAT.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 135 ust. 2 akapit pierwszy lit. c dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dyrektywy VAT). Sprawa rozpatrywana była w ramach sporu pomiędzy niemieckim urzędem skarbowym a podatnikiem, który oddał w najem budynek hodowlany wraz z trwale zainstalowanym wyposażeniem, otrzymując jednolity czynsz. Urząd skarbowy chciał opodatkować VAT część czynszu odpowiadającą wynajmowi wyposażenia, podczas gdy podatnik uważał całe świadczenie za zwolnione z VAT. Sąd odsyłający (Bundesfinanzhof) miał wątpliwości, czy art. 135 ust. 2 lit. c dyrektywy VAT wyłącza z VAT wynajem trwale zainstalowanego wyposażenia, gdy stanowi ono świadczenie pomocnicze wobec głównej dzierżawy budynku, a obie czynności tworzą jedno świadczenie gospodarcze. Trybunał Sprawiedliwości UE, opierając się na swoim utrwalonym orzecznictwie dotyczącym jednolitych świadczeń gospodarczych, orzekł, że jeśli wynajem wyposażenia jest świadczeniem pomocniczym wobec głównej dzierżawy nieruchomości i obie czynności są ze sobą nierozerwalnie związane, tworząc jedno świadczenie gospodarcze, to świadczenie pomocnicze dzieli los podatkowy świadczenia głównego. W tym przypadku, skoro dzierżawa budynku jest zwolniona z VAT, to również pomocniczy wynajem trwale zainstalowanego wyposażenia, stanowiący część tego samego świadczenia gospodarczego, powinien być zwolniony z VAT. Do sądu odsyłającego należy ustalenie, czy w konkretnym przypadku mamy do czynienia z jednym świadczeniem gospodarczym oraz które świadczenie jest główne, a które pomocnicze.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, art. 135 ust. 2 akapit pierwszy lit. c) dyrektywy VAT nie ma zastosowania do wynajmu trwale zainstalowanego wyposażenia i urządzeń, jeżeli wynajem ten stanowi świadczenie pomocnicze względem świadczenia głównego polegającego na dzierżawie budynku, wykonywanego w ramach umowy dzierżawy zawartej między tymi samymi stronami i zwolnionego na mocy art. 135 ust. 1 lit. l) tej dyrektywy, a świadczenia te stanowią jedno świadczenie gospodarcze.
Uzasadnienie
Trybunał stwierdził, że jeśli transakcja składa się z jednego świadczenia gospodarczego, które obejmuje świadczenie główne (dzierżawa nieruchomości, zwolniona z VAT) i świadczenie pomocnicze (wynajem wyposażenia, co do zasady niezwolnione), to świadczenie pomocnicze dzieli los podatkowy świadczenia głównego. Do sądu odsyłającego należy ustalenie, czy w danej sprawie mamy do czynienia z jednym świadczeniem gospodarczym i które świadczenie jest główne, a które pomocnicze.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
podatnik (Y)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Finanzamt X | organ_krajowy | pozwany |
| Y | osoba_fizyczna | skarżący |
| Rząd niemiecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (5)
Główne
dyrektywa VAT art. 135 § 1 lit. l
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zwalnia dzierżawę i wynajem nieruchomości.
dyrektywa VAT art. 135 § 2 akapit pierwszy lit. c
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Wyłącza z zwolnienia wynajem trwale zainstalowanego wyposażenia i urządzeń.
Pomocnicze
rozporządzenie wykonawcze nr 282/2011 art. 13b lit. d
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definiuje 'nieruchomość' jako element, sprzęt lub maszynę zainstalowane na stałe, które nie mogą być przeniesione bez zniszczenia lub zmiany budynku.
UStG art. 4 pkt 12 zdanie pierwsze
Umsatzsteuergesetz
Zwalnia wynajem i dzierżawę nieruchomości.
UStG art. 4 pkt 12 zdanie drugie
Umsatzsteuergesetz
Wyłącza z zwolnienia wynajem i dzierżawę urządzeń i innego wyposażenia stanowiącego część zakładu produkcyjnego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wynajem wyposażenia jest świadczeniem pomocniczym wobec dzierżawy budynku. Dzierżawa budynku i wynajem wyposażenia stanowią jedno świadczenie gospodarcze. Świadczenie pomocnicze dzieli los podatkowy świadczenia głównego.
Odrzucone argumenty
Wynajem wyposażenia powinien być opodatkowany VAT jako odrębne świadczenie, zgodnie z art. 135 ust. 2 lit. c dyrektywy VAT.
Godne uwagi sformułowania
jedno niepodzielne świadczenie gospodarcze, którego rozdzielenie miałoby charakter sztuczny świadczenie pomocnicze dzieli los podatkowy świadczenia głównego
Skład orzekający
C. Lycourgos
prezes izby
L.S. Rossi
sędzia
J.-C. Bonichot
sędzia
S. Rodin
sędzia
O. Spineanu-Matei
sprawozdawczyni
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów VAT dotyczących zwolnień z tytułu dzierżawy nieruchomości i powiązanych świadczeń, zwłaszcza w kontekście jednolitych świadczeń gospodarczych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wynajmu trwale zainstalowanego wyposażenia w ramach dzierżawy nieruchomości, gdy tworzy to jedno świadczenie gospodarcze. Wymaga oceny przez sąd krajowy, czy faktycznie mamy do czynienia z jednym świadczeniem.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy praktycznego zastosowania przepisów VAT w rolnictwie i wyjaśnia, kiedy wynajem wyposażenia jest traktowany jako część zwolnionej z VAT dzierżawy nieruchomości, co ma znaczenie dla wielu przedsiębiorców.
“Czy wynajem wyposażenia w rolnictwie zawsze podlega VAT? TSUE wyjaśnia.”
Sektor
rolnictwo
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI