C-515/07
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że VAT naliczony od towarów i usług wykorzystywanych do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, nie podlega odliczeniu.
Sprawa dotyczyła stowarzyszenia VNLTO, które nabyło towary i usługi wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej VAT, jak i do obrony ogólnych interesów członków, która nie podlegała opodatkowaniu. VNLTO domagało się pełnego odliczenia VAT. Trybunał uznał, że art. 6 ust. 2 lit. a) i art. 17 ust. 2 szóstej dyrektywy VAT nie mają zastosowania do wykorzystywania towarów i usług do celów czynności innych niż podlegające opodatkowaniu, a VAT z nimi związany nie podlega odliczeniu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 6 ust. 2 i art. 17 ust. 2 szóstej dyrektywy VAT w sprawie stowarzyszenia Vereniging Noordelijke Land- en Tuinbouw Organisatie (VNLTO), które nabyło towary i usługi wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej VAT, jak i do obrony ogólnych interesów członków, która nie podlegała opodatkowaniu. VNLTO domagało się pełnego odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu tych towarów i usług. Hoge Raad der Nederlanden zadał pytanie, czy podatnik może zaliczyć w całości do aktywów swojego przedsiębiorstwa towary i usługi wykorzystywane zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do innych celów, oraz dokonać pełnego odliczenia VAT. Trybunał przypomniał, że system odliczeń VAT ma na celu uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru podatku VAT związanego z działalnością gospodarczą. W przypadku gdy towary lub usługi są wykorzystywane do czynności zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu, nie następuje odliczenie. Trybunał uznał, że działalność polegająca na obronie ogólnych interesów członków nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu dyrektywy, a VAT naliczony od wydatków poniesionych na tę działalność nie może być odliczony. W związku z tym, na pierwsze pytanie odpowiedziano, że art. 6 ust. 2 lit. a) i art. 17 ust. 2 dyrektywy nie mają zastosowania do wykorzystywania towarów i usług do celów realizacji czynności innych niż podlegające opodatkowaniu czynności podatnika, a VAT z nimi związany nie podlega odliczeniu. Drugie pytanie stało się bezprzedmiotowe.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, art. 6 ust. 2 lit. a) i art. 17 ust. 2 szóstej dyrektywy VAT należy interpretować w ten sposób, że nie mają one zastosowania do wykorzystywania towarów i usług do celów realizacji czynności innych niż podlegające opodatkowaniu czynności podatnika, a VAT podlegający zapłacie z tytułu nabycia towarów i usług dotyczących takich czynności nie podlega odliczeniu.
Uzasadnienie
Działalność polegająca na obronie ogólnych interesów członków stowarzyszenia nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu dyrektywy VAT. System odliczeń VAT dotyczy wyłącznie działalności gospodarczej podatnika. VAT naliczony od wydatków poniesionych na działalność niebędącą działalnością gospodarczą nie może być odliczony.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Vereniging Noordelijke Land- en Tuinbouw Organisatie | inne | skarżący |
| Staatssecretaris van Financiën | inne | pozwany |
| rząd niderlandzki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| rząd niemiecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| rząd portugalski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| rząd Zjednoczonego Królestwa | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Wspólnot Europejskich | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (5)
Główne
Szósta dyrektywa VAT art. 6 § 2
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Artykuł 6 ust. 2 lit. a) nie ma zastosowania do wykorzystywania towarów i usług do celów realizacji czynności innych niż podlegające opodatkowaniu czynności podatnika.
Szósta dyrektywa VAT art. 17 § 2
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
VAT podlegający zapłacie z tytułu nabycia towarów i usług dotyczących czynności innych niż podlegające opodatkowaniu, nie podlega odliczeniu.
Pomocnicze
Szósta dyrektywa VAT art. 2 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Wet op de omzetbelasting 1968 art. 2
Ustawa z 1968 r. o podatku obrotowym
Wet op de omzetbelasting 1968 art. 15
Ustawa z 1968 r. o podatku obrotowym
Argumenty
Skuteczne argumenty
Działalność stowarzyszenia polegająca na obronie ogólnych interesów członków nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu dyrektywy VAT. System odliczeń VAT ma zastosowanie wyłącznie do wydatków związanych z działalnością gospodarczą podatnika. VAT naliczony od wydatków poniesionych na działalność niebędącą działalnością gospodarczą nie podlega odliczeniu.
Odrzucone argumenty
Towary i usługi wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, mogą być zaliczone w całości do aktywów przedsiębiorstwa, a VAT naliczony przy ich nabyciu podlega pełnemu odliczeniu.
Godne uwagi sformułowania
system odliczeń ustanowiony przez dyrektywę dotyczy całej działalności gospodarczej podatnika, niezależnie od jej celów i wyników, pod warunkiem że te ostatnie co do zasady same podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT VAT naliczony od wydatków poniesionych przez podatnika nie może uprawniać do odliczenia w zakresie, w jakim dotyczy działalności, która ze względu na brak jej gospodarczego charakteru nie należy do zakresu stosowania dyrektywy
Skład orzekający
P. Mengozzi
rzecznik generalny
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących odliczenia VAT w przypadku działalności mieszanej (opodatkowanej i nieopodatkowanej). Potwierdzenie, że VAT związany z działalnością niegospodarczą nie podlega odliczeniu."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji stowarzyszenia działającego na rzecz członków, ale zasady są szeroko stosowalne do podmiotów prowadzących działalność mieszaną.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu prawa VAT – możliwości odliczenia podatku w przypadku działalności mieszanej. Jest to istotne dla wielu przedsiębiorców i organizacji.
“Czy możesz odliczyć VAT od wydatków na cele „niebiznesowe”? TSUE wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI