C-502/17
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że niesfinalizowana cesja akcji spółki zależnej, której celem było spłacenie długu, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a zatem koszty doradztwa z nią związane nie podlegają odliczeniu.
Sprawa dotyczyła prawa do odliczenia VAT naliczonego od usług doradztwa poniesionych w związku z projektem niesfinalizowanej cesji akcji spółki zależnej. Spółka dominująca świadczyła tej spółce usługi zarządzania i IT. Celem cesji było spłacenie długu wobec banku. Trybunał uznał, że taka transakcja, nie mająca bezpośredniego związku z opodatkowaną działalnością spółki dominującej i nie stanowiąca jej przedłużenia, nie podlega VAT, a tym samym VAT naliczony nie podlega odliczeniu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu VAT. Spór dotyczył odmowy przez duńskie ministerstwo ds. podatków przyznania spółce C&D Foods Acquisition ApS prawa do odliczenia VAT naliczonego od usług doradztwa. Usługi te zostały nabyte w ramach projektu niesfinalizowanej cesji akcji spółki zależnej, na rzecz której C&D Foods świadczyła usługi zarządzania i IT. Celem cesji było spłacenie długu wobec Kaupthing Bank, który przejął grupę Arovit. Trybunał, analizując przepisy dyrektywy 2006/112 (w tym art. 2, 9 i 168), stwierdził, że aby transakcja cesji akcji podlegała VAT, musi mieć swoją wyłączną i bezpośrednią podstawę w opodatkowanej działalności gospodarczej spółki lub stanowić jej bezpośrednie, trwałe i konieczne przedłużenie. W analizowanym przypadku celem cesji było wykorzystanie jej produktu do spłaty długu, co nie stanowiło takiej podstawy ani przedłużenia. W związku z tym transakcja nie podlegała VAT, a koszty doradztwa nie dawały prawa do odliczenia VAT naliczonego, nawet jeśli cesja nie została sfinalizowana.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli transakcja cesji nie znajduje swojej wyłącznej bezpośredniej podstawy w opodatkowanej działalności gospodarczej spółki ani nie stanowi jej bezpośredniego, trwałego i koniecznego przedłużenia.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że celem cesji było spłacenie długu, a nie bezpośrednie zaangażowanie w opodatkowaną działalność spółki dominującej. W związku z tym transakcja nie podlegała VAT, a koszty doradztwa nie dawały prawa do odliczenia.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (w sensie uzyskania odpowiedzi na pytanie, ale nie w sensie wygrania sporu o VAT)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| C&D Foods Acquisition ApS | spolka | skarżący |
| Skatteministeriet | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (4)
Główne
Dyrektywa VAT art. 2 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Określa zakres zastosowania VAT, wskazując, że podlega mu jedynie działalność mająca charakter gospodarczy.
Dyrektywa VAT art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definiuje pojęcie podatnika i działalności gospodarczej, która obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców i usługodawców, w tym wykorzystywanie majątku w celu uzyskania dochodu.
Dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Określa prawo podatnika do odliczenia VAT naliczonego od towarów i usług wykorzystywanych na potrzeby opodatkowanych transakcji.
Pomocnicze
momsloven art. 13 § 1
Ustawa o VAT (Dania)
Wymienia transakcje zwolnione z podatku, w tym transakcje dotyczące papierów wartościowych i udziałów w spółkach.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Transakcja cesji akcji, której celem było spłacenie długu, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, ponieważ nie ma bezpośredniego i ścisłego związku z opodatkowaną działalnością spółki dominującej ani nie stanowi jej przedłużenia. Niesfinalizowanie transakcji cesji nie zmienia faktu, że nie podlegała ona VAT, a tym samym nie dawała prawa do odliczenia VAT naliczonego.
Odrzucone argumenty
Koszty doradztwa związane z cesją akcji powinny podlegać odliczeniu, ponieważ spółka holdingowa świadczyła usługi zarządzania i IT na rzecz spółki zależnej, a cesja była z tym powiązana. Cena usług świadczonych przez spółkę holdingową została ustalona w sposób uwzględniający koszty, co powinno uzasadniać prawo do odliczenia.
Godne uwagi sformułowania
zamierzona, lecz nie sfinalizowana transakcja cesji akcji [...] nie należy do zakresu zastosowania VAT nie znajduje swej wyłącznej bezpośredniej podstawy w opodatkowanej działalności gospodarczej danej spółki ani nie stanowi bezpośredniego, trwałego i koniecznego przedłużenia tej działalności gospodarczej koszty związane ze świadczeniem spornych usług zostałyby poniesione nawet wówczas, gdyby C&D Foods nie dokonała świadczenia żadnych usług zarządzania i informatycznych na rzecz Arovit Petfood
Skład orzekający
J.C. Bonichot
prezes_pierwszej_izby_pelniacy_obowiazki_prezesa_szostej_izby
A. Arabadjiev
sedzia
C.G. Fernlund
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja zakresu zastosowania VAT w kontekście transakcji zbycia udziałów, zwłaszcza gdy są one związane z restrukturyzacją grupy lub spłatą zadłużenia, a także w przypadku niesfinalizowanych transakcji."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznych okoliczności sprawy, gdzie celem cesji było spłacenie długu, a nie bezpośrednie zaangażowanie w opodatkowaną działalność spółki dominującej. Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny związku między transakcją a działalnością gospodarczą podatnika.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii odliczania VAT w kontekście transakcji finansowych i restrukturyzacji grup kapitałowych, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i doradców finansowych.
“Czy niesfinalizowana sprzedaż akcji spółki zależnej pozwala na odliczenie VAT? TSUE wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI