C-492/10
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że przejęcie strat spółki przez wspólnika na mocy zobowiązania podjętego przed powstaniem strat nie stanowi zwiększenia majątku spółki podlegającego podatkowi kapitałowemu.
Sprawa dotyczyła wykładni dyrektywy 69/335/EWG w kontekście austriackiego podatku kapitałowego. Sąd krajowy pytał, czy przejęcie strat spółki przez wspólnika, który zobowiązał się do tego przed powstaniem strat, zwiększa majątek spółki. Trybunał uznał, że takie przejęcie, jeśli następuje na mocy wcześniejszego zobowiązania mającego na celu wyłącznie pokrycie przyszłych strat, nie prowadzi do zwiększenia majątku spółki, a tym samym nie podlega podatkowi kapitałowemu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 4 ust. 2 lit. b) dyrektywy 69/335/EWG w sprawie podatków pośrednich od gromadzenia kapitału. Spór przed sądem krajowym dotyczył poboru podatku kapitałowego od przejęcia przez miasto Linz, będące jedynym wspólnikiem spółki Immobilien Linz GmbH & Co. KG, strat poniesionych przez tę spółkę. Miasto Linz zobowiązało się do pokrycia strat w wysokości zaplanowanej w budżecie przed rozpoczęciem roku gospodarczego. Austriackie przepisy przewidywały podatek kapitałowy od świadczeń wspólników na rzecz spółek, w tym dobrowolnych świadczeń pokrywających straty. Sąd krajowy miał wątpliwości, czy forma zobowiązania wspólnika do pokrycia przyszłych strat ma znaczenie dla opodatkowania. Trybunał Sprawiedliwości, opierając się na wcześniejszym orzecznictwie (wyrok w sprawie C-38/88 Siegen), stwierdził, że przejęcie strat spółki przez wspólnika co do zasady prowadzi do zwiększenia majątku spółki. Jednakże, jeśli przejęcie następuje w wykonaniu zobowiązania podjętego przed powstaniem strat, które ma na celu wyłącznie pokrycie tych strat, nie powoduje ono zwiększenia majątku spółki, ponieważ straty te nie wpływają na jej potencjał ekonomiczny. W związku z tym, takie transakcje nie podlegają podatkowi kapitałowemu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli przejęcie następuje w wykonaniu zobowiązania podjętego przed powstaniem strat i ma na celu wyłącznie pokrycie tych strat.
Uzasadnienie
Trybunał rozróżnił ogólne przejęcie strat, które zwiększa majątek spółki, od sytuacji, gdy wspólnik wcześniej zobowiązał się do pokrycia przyszłych strat. W tym drugim przypadku straty nie wpływają na potencjał ekonomiczny spółki, więc nie ma zwiększenia majątku.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (Immobilien Linz GmbH & Co. KG)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Immobilien Linz GmbH & Co. KG | spolka | skarżący |
| Finanzamt Freistadt Rohrbach Urfahr | organ_krajowy | pozwany |
| Miasto Linz | organ_krajowy | wnoszący_odwołanie |
| Rząd austriacki | organ_krajowy | interwenient |
| Rząd włoski | organ_krajowy | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (5)
Główne
Dyrektywa 69/335/EWG art. 4 § ust. 2 lit. b)
Dyrektywa Rady 69/335/EWG
Świadczenie wspólnika, które nie powoduje zwiększenia kapitału spółki, ale może zwiększyć wartość jej udziałów, podlega podatkowi kapitałowemu, chyba że jest to przejęcie strat na mocy wcześniejszego zobowiązania mającego na celu wyłącznie pokrycie tych strat.
Pomocnicze
Dyrektywa 85/303/EWG
Dyrektywa Rady 85/303/EWG
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
KVG art. 2 § pkt 2 i 4
Kapitalverkerhrssteuergesetz
KVG art. 4 § ust. 2
Kapitalverkerhrssteuergesetz
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przejęcie strat przez wspólnika na mocy zobowiązania podjętego przed powstaniem strat, mającego na celu wyłącznie pokrycie tych strat, nie prowadzi do zwiększenia majątku spółki. W takiej sytuacji straty nie wpływają na potencjał ekonomiczny spółki, co wyłącza opodatkowanie podatkiem kapitałowym.
Odrzucone argumenty
Przejęcie strat przez wspólnika zawsze stanowi świadczenie zwiększające majątek spółki, podlegające podatkowi kapitałowemu, niezależnie od formy zobowiązania.
Godne uwagi sformułowania
przejęcie strat spółki przez wspólnika w wykonaniu zobowiązania, które podjął on przed powstaniem tych strat i które ma na celu wyłącznie pokrycie tych strat, nie powoduje zwiększenia majątku tej spółki.
Skład orzekający
A. Tizzano
prezes_izby
M. Safjan
sędzia
A. Borg Barthet
sprawozdawca
E. Levits
sędzia
J.J. Kasel
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 4 ust. 2 lit. b) dyrektywy 69/335/EWG w kontekście opodatkowania przejęcia strat spółki przez wspólnika, zwłaszcza gdy istnieje wcześniejsze zobowiązanie do pokrycia tych strat."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji przejęcia strat na mocy wcześniejszego zobowiązania, a nie ogólnych zasad opodatkowania świadczeń wspólników.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu prawa podatkowego UE i jego zastosowania w praktyce, wyjaśniając niuanse w opodatkowaniu transakcji kapitałowych.
“Czy pokrycie strat spółki przez wspólnika zawsze oznacza podatek? TSUE wyjaśnia wyjątek.”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI