C-49/17
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że zużycie produktów energetycznych do produkcji innych produktów energetycznych nie podlega zwolnieniu z podatku, jeśli te wyprodukowane produkty nie są wykorzystywane jako paliwa silnikowe lub opałowe.
Sprawa dotyczyła wykładni art. 21 ust. 3 dyrektywy 2003/96/WE w kontekście duńskiego prawa podatkowego. Spółka Koppers Denmark ApS wniosła o zwrot podatku od energii zapłaconego od zużycia rozpuszczalnika jako paliwa w procesie produkcji innych produktów energetycznych. Sąd odsyłający pytał, czy takie zużycie podlega zwolnieniu z podatku, jeśli wyprodukowane produkty nie są paliwami silnikowymi ani opałowymi. Trybunał orzekł, że zwolnienie nie ma zastosowania, ponieważ dyrektywa obejmuje produkty energetyczne wykorzystywane jako paliwa silnikowe lub opałowe, a celem systemu jest zharmonizowane opodatkowanie.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 21 ust. 3 dyrektywy Rady 2003/96/WE w sprawie opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej. Spór powstał między Koppers Denmark ApS a duńskim ministrem ds. podatków w kwestii odmowy zwrotu podatku od energii zapłaconego od zużycia rozpuszczalnika jako paliwa w procesie produkcji innych produktów energetycznych. Spółka Koppers argumentowała, że zużycie to powinno być zwolnione z podatku na mocy art. 21 ust. 3 dyrektywy. Sąd odsyłający, Østre Landsret, zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości UE z pytaniem, czy zużycie wyprodukowanych we własnym zakresie produktów energetycznych do produkcji innych produktów energetycznych podlega zwolnieniu z podatku, jeśli te wyprodukowane produkty nie są wykorzystywane jako paliwa silnikowe ani opałowe. Trybunał, analizując przepisy dyrektywy, w szczególności art. 2 ust. 1 i 4 oraz motyw 22, stwierdził, że dyrektywa ma zastosowanie do produktów energetycznych wykorzystywanych jako paliwa silnikowe lub opałowe. Wyjątek przewidziany w art. 21 ust. 3 dotyczy sytuacji, gdy zużycie produktów energetycznych na terenie zakładu produkującego te produkty służy do produkcji produktów, które same są objęte opodatkowaniem ze względu na ich wykorzystanie jako paliwa silnikowe lub opałowe. Ponieważ produkty wyprodukowane przez Koppers nie były wykorzystywane w ten sposób, Trybunał uznał, że zwolnienie nie ma zastosowania. Orzeczenie podkreśla, że integralność systemu zharmonizowanego opodatkowania wymaga, aby zużycie produktów energetycznych było objęte wyjątkiem tylko wtedy, gdy prowadzi do powstania produktów podlegających opodatkowaniu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nie, zużycie produktów energetycznych na terenie zakładu, który je wyprodukował, do produkcji innych produktów energetycznych nie wchodzi w zakres wyjątku dotyczącego zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 3 dyrektywy 2003/96/WE, jeżeli produkty te są wykorzystywane do celów innych niż paliwo silnikowe lub paliwa do ogrzewania.
Uzasadnienie
Dyrektywa 2003/96/WE ma na celu zharmonizowane opodatkowanie produktów energetycznych wykorzystywanych jako paliwa silnikowe lub opałowe. Wyjątek z art. 21 ust. 3 dotyczy sytuacji, gdy zużycie produktów energetycznych służy do produkcji produktów, które same podlegają opodatkowaniu ze względu na ich wykorzystanie jako paliwa silnikowe lub opałowe. W przeciwnym razie, stosowanie wyjątku prowadziłoby do luki w systemie opodatkowania i mogłoby zagrażać prawidłowemu funkcjonowaniu rynku wewnętrznego.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Koppers Denmark ApS | spolka | skarżący |
| Skatteministeriet | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd duński | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (5)
Główne
Dyrektywa 2003/96/WE art. 21 § 3
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
Zużycie produktów energetycznych na terenie zakładu produkującego te produkty do produkcji innych produktów energetycznych nie jest uważane za zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego tylko wtedy, gdy wyprodukowane produkty są wykorzystywane jako paliwa silnikowe lub paliwa do ogrzewania.
Pomocnicze
Dyrektywa 2003/96/WE art. 2 § 1
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
Definicja 'produktów energetycznych'.
Dyrektywa 2003/96/WE art. 2 § 4
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
Wyłączenia z zakresu stosowania dyrektywy, w tym produktów energetycznych niebędących paliwami silnikowymi ani opałowymi.
Dyrektywa 2003/96/WE art. 1
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
Obowiązek nakładania podatków na produkty energetyczne i energię elektryczną.
Rozporządzenie 2658/87 art. Załącznik I
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej taryfy celnej
Nomenklatura scalona (CN) dla produktów energetycznych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Dyrektywa 2003/96/WE ma na celu zharmonizowane opodatkowanie produktów energetycznych wykorzystywanych jako paliwa silnikowe lub opałowe. Wyjątek z art. 21 ust. 3 dotyczy sytuacji, gdy zużycie produktów energetycznych służy do produkcji produktów, które same podlegają opodatkowaniu ze względu na ich wykorzystanie jako paliwa silnikowe lub opałowe. Stosowanie wyjątku do produktów niebędących paliwami silnikowymi ani opałowymi prowadziłoby do luki w systemie opodatkowania i mogłoby zagrażać prawidłowemu funkcjonowaniu rynku wewnętrznego.
Odrzucone argumenty
Zużycie rozpuszczalnika jako paliwa w procesie produkcji innych produktów energetycznych powinno być zwolnione z podatku na mocy art. 21 ust. 3 dyrektywy 2003/96/WE, niezależnie od przeznaczenia wyprodukowanych produktów.
Godne uwagi sformułowania
integralność systemu zharmonizowanego opodatkowania produktów energetycznych prawidłowemu funkcjonowaniu rynku wewnętrznego w sektorze energii elektrycznej wspierania celów polityki ochrony środowiska produkty energetyczne powinny zasadniczo stanowić przedmiot ram wspólnotowych, gdy są wykorzystywane jako paliwa silnikowe lub paliwo do ogrzewania
Skład orzekający
R. Silva de Lapuerta
prezes izby
C.G. Fernlund
sędzia
A. Arabadjiev
sędzia
S. Rodin
sędzia
E. Regan
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "interpretację art. 21 ust. 3 dyrektywy 2003/96/WE w kontekście opodatkowania produktów energetycznych wykorzystywanych w procesach produkcyjnych, zwłaszcza gdy wyprodukowane produkty nie są paliwami silnikowymi ani opałowymi."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zużycia produktów energetycznych w procesie produkcji innych produktów energetycznych, z uwzględnieniem ich przeznaczenia.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonej wykładni przepisów podatkowych UE w specyficznym kontekście przemysłowym, co może być interesujące dla prawników specjalizujących się w prawie podatkowym i energetycznym.
“Czy zużycie własnego paliwa w produkcji jest zwolnione z podatku? TSUE wyjaśnia zasady opodatkowania energii.”
Sektor
energetyka
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI