C-489/20
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że wygaśnięcie długu celnego w przypadku zajęcia i przepadku towarów po ich nielegalnym wprowadzeniu do UE nie powoduje wygaśnięcia obowiązku zapłaty podatku akcyzowego i VAT.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów dotyczących wygaśnięcia długu celnego oraz obowiązku zapłaty podatku akcyzowego i VAT w przypadku nielegalnego przemytu papierosów na Litwę. Sąd odsyłający pytał, czy zajęcie i przepadek towarów po ich nielegalnym wprowadzeniu do UE powoduje wygaśnięcie długu celnego, a jeśli tak, to czy wpływa to na obowiązek zapłaty podatków. Trybunał stwierdził, że wygaśnięcie długu celnego następuje, ale nie wpływa to na wymagalność podatku akcyzowego i VAT.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów unijnego kodeksu celnego, dyrektywy akcyzowej oraz dyrektywy VAT w kontekście nielegalnego przemytu papierosów z Białorusi na Litwę. Sprawa rozpatrywana była przez Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (naczelny sąd administracyjny Litwy). Sąd odsyłający postawił dwa pytania: po pierwsze, czy art. 124 ust. 1 lit. e) unijnego kodeksu celnego należy interpretować w ten sposób, że dług celny wygasa, jeżeli towary będące przedmiotem przemytu zostały zajęte, a następnie uległy przepadkowi już po ich nielegalnym wprowadzeniu na obszar celny Unii. Po drugie, w przypadku odpowiedzi twierdzącej na pierwsze pytanie, czy wygaśnięcie długu celnego powoduje wygaśnięcie obowiązku zapłaty podatku akcyzowego i VAT z tytułu importu tych towarów. Trybunał (druga izba) w swoim wyroku z dnia 7 kwietnia 2022 r. udzielił następujących odpowiedzi: 1. **Wygaśnięcie długu celnego:** Art. 124 ust. 1 lit. e) unijnego kodeksu celnego należy interpretować w ten sposób, że dług celny wygasa w sytuacji, w której towary zostają zajęte, a następnie ulegają przepadkowi, już po ich nielegalnym wprowadzeniu na obszar celny Unii. Trybunał podkreślił, że brzmienie tego przepisu, w przeciwieństwie do poprzednich regulacji, nie uzależnia wygaśnięcia długu celnego od momentu zajęcia towarów. 2. **Wygaśnięcie obowiązku zapłaty podatków:** Wygaśnięcie długu celnego z powodu przewidzianego w art. 124 ust. 1 lit. e) unijnego kodeksu celnego nie prowadzi do wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu podatku akcyzowego i podatku VAT od towarów nielegalnie wprowadzonych na obszar celny Unii. Trybunał wyjaśnił, że podatek akcyzowy staje się wymagalny z chwilą dopuszczenia do konsumpcji (w tym importu niezgodnego z przepisami), a VAT z chwilą importu towarów. Zajęcie i przepadek towarów po ich nielegalnym wprowadzeniu nie wpływają na wymagalność tych podatków, nawet jeśli dług celny wygasł. Wyrok ten ma istotne znaczenie praktyczne, ponieważ potwierdza, że organy celne mogą dochodzić zapłaty podatku akcyzowego i VAT od towarów nielegalnie wprowadzonych na terytorium UE, nawet jeśli z powodu zajęcia i przepadku tych towarów dług celny wygasł.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, dług celny wygasa w takiej sytuacji.
Uzasadnienie
Brzmienie art. 124 ust. 1 lit. e) unijnego kodeksu celnego, w przeciwieństwie do poprzednich przepisów, nie uzależnia wygaśnięcia długu celnego od momentu zajęcia towarów, a jedynie od faktu zajęcia i późniejszego przepadku.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
organy celne (w zakresie podatków)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| UB | inne | skarżący |
| Kauno teritorinė muitinė | organ_krajowy | pozwany |
| Muitinės departamentas prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos | organ_krajowy | interwenient |
| Rząd litewski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd włoski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (15)
Główne
unijny kodeks celny art. 124 § 1 lit. e)
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające unijny kodeks celny
Dług celny wygasa w przypadku zajęcia i przepadku towarów podlegających należnościom celnym przywozowym lub wywozowym, nawet jeśli nastąpiło to po ich nielegalnym wprowadzeniu na obszar celny Unii.
dyrektywa 2008/118/WE art. 2 § lit. b)
Dyrektywa Rady 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego
Wyroby akcyzowe podlegają opodatkowaniu akcyzą w momencie ich importu na terytorium Unii.
dyrektywa 2008/118/WE art. 7 § 1
Dyrektywa Rady 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego
Podatek akcyzowy staje się wymagalny w momencie dopuszczenia do konsumpcji w państwie członkowskim dopuszczenia do konsumpcji.
dyrektywa 2008/118/WE art. 7 § 2 lit. d)
Dyrektywa Rady 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego
Dopuszczenie do konsumpcji oznacza import wyrobów akcyzowych, w tym import niezgodny z przepisami, chyba że natychmiast po dokonaniu importu wyroby te zostaną objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy.
dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. d)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Opodatkowaniu VAT podlegają następujące transakcje: import towarów.
dyrektywa VAT art. 70
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce, a VAT staje się wymagalny z chwilą importu towarów.
Pomocnicze
unijny kodeks celny art. 42 § 1
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające unijny kodeks celny
unijny kodeks celny art. 79 § 1 lit. a)
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające unijny kodeks celny
unijny kodeks celny art. 124 § 2
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające unijny kodeks celny
rozporządzenie nr 2913/92 art. 202 § 1 lit. a)
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
rozporządzenie nr 2913/92 art. 233 § akapit pierwszy lit. d)
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
dyrektywa VAT art. 71 § 1 akapit drugi
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas art. 93 § 2 pkt 3
Ustawa Republiki Litwy o administracji podatkowej
Lietuvos Respublikos akcizų įstatymas art. 20 § 2
Ustawa Republiki Litwy o podatku akcyzowym
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas art. 121 § 2
Ustawa Republiki Litwy o podatku od wartości dodanej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wygaśnięcie długu celnego na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e) unijnego kodeksu celnego następuje niezależnie od momentu zajęcia towarów, o ile nastąpiło ono przed przepadkiem. Wygaśnięcie długu celnego nie wpływa na wymagalność podatku akcyzowego i VAT, które powstają z chwilą importu lub dopuszczenia do konsumpcji.
Odrzucone argumenty
Wygaśnięcie długu celnego z powodu zajęcia i przepadku towarów powinno prowadzić do wygaśnięcia obowiązku zapłaty podatku akcyzowego i VAT.
Godne uwagi sformułowania
brzmienie tego przepisu [...] różni się od brzmienia art. 233 akapit pierwszy lit. d) rozporządzenia nr 2913/92 prawodawca Unii [...] postanowił nie uzależniać już wygaśnięcia długu celnego od warunku, by zajęcie miało miejsce równocześnie z wprowadzzeniem towarów na obszar celny Unii wygaśnięcie długu celnego nie stoi w żaden sposób na przeszkodzie nałożeniu sankcji za nieprzestrzeganie przepisów celnych VAT w przywozie i należności celne wykazują porównywalne cechy zasadnicze paralelizm ten znajduje potwierdzenie w fakcie, że art. 71 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT zezwala państwom członkowskim na powiązanie zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego w zakresie VAT w przywozie i jego wymagalności ze zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku uiszczenia należności celnych i ich wymagalnością
Skład orzekający
A. Arabadjiev
prezes_izby
I. Ziemele
sędzia
T. von Danwitz
sprawozdawca
P.G. Xuereb
sędzia
A. Kumin
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących wygaśnięcia długu celnego oraz jego wpływu na obowiązek zapłaty podatku akcyzowego i VAT w przypadku nielegalnego importu towarów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zajęcia i przepadku towarów po nielegalnym wprowadzeniu na obszar celny UE.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnych kwestii podatkowych i celnych związanych z przemytem, co jest interesujące dla prawników specjalizujących się w tych dziedzinach. Wyjaśnia relację między długiem celnym a podatkami VAT i akcyzowym.
“Przemyt papierosów: czy wygaśnięcie długu celnego zwalnia z VAT i akcyzy? TSUE odpowiada.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI