C-471/15
Podsumowanie
Części samochodowe pochodzące z pojazdów wycofanych z eksploatacji, sprzedawane jako części zamienne, kwalifikują się jako 'towary używane' w rozumieniu dyrektywy VAT, co pozwala na zastosowanie procedury opodatkowania marży.
Sprawa dotyczyła interpretacji definicji 'towarów używanych' w kontekście sprzedaży części samochodowych pochodzących z pojazdów wycofanych z eksploatacji. Przedsiębiorstwo zajmujące się recyklingiem pojazdów kupowało je od osób fizycznych i sprzedawało wymontowane części jako części zamienne. Sąd apelacyjny Danii zapytał TSUE, czy takie części mogą być uznane za 'towary używane' w rozumieniu dyrektywy VAT, co pozwoliłoby na zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży. TSUE orzekł, że części te spełniają definicję 'towarów używanych', ponieważ nadają się do dalszego użytku, a ich sprzedaż przez podatnika-pośrednika powinna podlegać procedurze marży, aby uniknąć podwójnego opodatkowania i zakłóceń konkurencji.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Vestre Landsret (Dania) dotyczył interpretacji art. 311 ust. 1 pkt 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Sprawa rozpatrywana przez sąd krajowy dotyczyła przedsiębiorstwa Sjelle Autogenbrug I/S, które zajmuje się recyklingiem pojazdów samochodowych i sprzedaje wymontowane z nich części jako części zamienne. Przedsiębiorstwo kupowało pojazdy od osób fizycznych, które nie deklarowały podatku VAT od sprzedaży. Sjelle Autogenbrug chciało stosować szczególną procedurę opodatkowania marży dla towarów używanych, jednak duńskie organy podatkowe odmówiły, uznając, że części samochodowe nie są 'towarami używanymi' w rozumieniu przepisów. Sąd odsyłający zapytał Trybunał Sprawiedliwości UE, czy części pochodzące z wycofanych z eksploatacji pojazdów, które są odsprzedawane jako części zamienne, mogą być uznane za 'towary używane' w rozumieniu dyrektywy VAT. TSUE, analizując definicję 'towarów używanych' jako 'rzeczowego majątku ruchomego nadającego się do dalszego użytku w aktualnym stanie lub po naprawie', stwierdził, że odłączenie części od całego pojazdu nie wyklucza ich kwalifikacji jako towarów używanych, o ile zachowują one swoje funkcje i mogą być ponownie wykorzystane. Trybunał podkreślił, że taka interpretacja jest zgodna z celem procedury marży, jakim jest unikanie podwójnego opodatkowania i zakłóceń konkurencji, co wynika również z dyrektywy dotyczącej pojazdów wycofanych z eksploatacji. TSUE uznał, że nawet potencjalne trudności w ustaleniu podstawy opodatkowania marży nie mogą stanowić podstawy do wykluczenia takich transakcji z tej procedury. W konsekwencji, Trybunał orzekł, że części samochodowe pochodzące z pojazdów wycofanych z eksploatacji, sprzedawane jako części zamienne, stanowią 'towary używane', a ich dostawy przez podatnika-pośrednika podlegają procedurze marży.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, części te stanowią 'towary używane' w rozumieniu art. 311 ust. 1 pkt 1 dyrektywy 2006/112.
Uzasadnienie
Definicja 'towarów używanych' obejmuje rzeczowy majątek ruchomy nadający się do dalszego użytku w aktualnym stanie lub po naprawie. Odłączenie części od pojazdu nie wyklucza tej kwalifikacji, o ile część zachowuje swoje funkcje i może być ponownie użyta. Taka interpretacja jest zgodna z celami procedury marży i dyrektyw dotyczących recyklingu pojazdów.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (Sjelle Autogenbrug I/S)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Sjelle Autogenbrug I/S | spolka | skarżący |
| Skatteministeriet | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd duński | organ_krajowy | interwenient |
| Rząd grecki | organ_krajowy | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (6)
Główne
Dyrektywa 2006/112/WE art. 311 § 1 pkt 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja 'towarów używanych' obejmuje rzeczowy majątek ruchomy nadający się do dalszego użytku w aktualnym stanie lub po naprawie, nawet jeśli pochodzi z innego towaru (np. pojazdu) i został od niego odłączony.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 313 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Procedura marży ma zastosowanie do dostaw towarów używanych dokonywanych przez podatników-pośredników, którzy nabyli te towary od osób niebędących podatnikami.
Pomocnicze
Dyrektywa 2006/112/WE art. 315 § akapit drugi
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Marża uzyskana przez podatnika-pośrednika jest równa różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 318
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Państwa członkowskie mogą zezwolić na ustalanie podstawy opodatkowania dla niektórych transakcji lub kategorii podatników-pośredników jako całkowitej marży zysku.
Dyrektywa 2000/53/WE art. 3 § 1
Dyrektywa 2000/53/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 18 września 2000 r. w sprawie pojazdów wycofanych z eksploatacji
Dyrektywa dotyczy pojazdów wycofanych z eksploatacji, w tym części i materiałów, promując ich ponowne użycie i odzysk.
ustawa o VAT art. 69 § 1 pkt 1 i 3
Ustawa o merværdiafgift nr. 106 (ustawa o podatku od wartości dodanej)
Duńskie przepisy dotyczące procedury marży dla towarów używanych, z definicją 'towarów używanych' zgodną z dyrektywą.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Części samochodowe pochodzące z pojazdów wycofanych z eksploatacji, nadające się do dalszego użytku, spełniają definicję 'towarów używanych' w rozumieniu dyrektywy VAT. Sprzedaż tych części przez podatnika-pośrednika powinna podlegać procedurze marży, aby uniknąć podwójnego opodatkowania i zakłóceń konkurencji. Interpretacja ta jest zgodna z celami dyrektywy dotyczącej pojazdów wycofanych z eksploatacji.
Odrzucone argumenty
Argument rządu duńskiego, że części wymontowane z pojazdu nie zachowują swojej tożsamości i są produktem przetwarzania odpadów, co wyklucza je z definicji 'towarów używanych'. Argumenty dotyczące potencjalnych trudności praktycznych w stosowaniu procedury marży.
Godne uwagi sformułowania
Okoliczność, że dany towar będący składnikiem innego towaru zostanie od niego odłączony, nie podważa kwalifikacji tego odłączonego towaru jako „towaru używanego”, o ile może on zostać ponownie użyty „w aktualnym stanie lub po naprawie”. Pojazd samochodowy składa się z zespołu części, które zostały zmontowane i które mogą zostać odłączone i odsprzedane w aktualnym stanie lub po naprawie. Brak zastosowania tej procedury do części zamiennych wymontowanych z nabytych od osób fizycznych pojazdów samochodowych wycofanych z eksploatacji byłoby sprzeczne z celem procedury marży, polegającym [...] na uniknięciu podwójnego opodatkowania i zakłóceń konkurencji między podatnikami w dziedzinie towarów używanych.
Skład orzekający
L. Bay Larsen
prezes_izby
M. Vilaras
sprawozdawca
J. Malenovský
sędzia
M. Safjan
sędzia
D. Šváby
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "kwalifikacja części samochodowych jako towarów używanych w VAT, stosowanie procedury marży w recyklingu pojazdów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zakupu pojazdów od osób fizycznych i odsprzedaży części zamiennych. Wymaga spełnienia warunków procedury marży.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia VAT w branży recyklingu i napraw samochodowych, z praktycznymi implikacjami dla przedsiębiorców.
“Czy części z Twojego starego auta to 'towary używane' w VAT? TSUE wyjaśnia zasady opodatkowania marży.”
Sektor
motoryzacja
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI