C-459/18
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości orzekł, że belgijskie przepisy ograniczające odliczenie na kapitał wysokiego ryzyka dla spółek posiadających stałe zakłady w innych krajach UE, których dochody są zwolnione z podatku, nie naruszają swobody przedsiębiorczości.
Sprawa dotyczyła spółki Argenta Spaarbank, która zakwestionowała belgijskie przepisy ograniczające odliczenie na kapitał wysokiego ryzyka. Przepisy te pomniejszały odliczenie o część związaną ze stałym zakładem w innym państwie członkowskim, jeśli jego dochody były zwolnione z podatku w Belgii. Trybunał uznał, że takie ograniczenie nie stanowi naruszenia swobody przedsiębiorczości, ponieważ nie prowadzi do mniej korzystnego traktowania spółki posiadającej zagraniczny zakład w porównaniu do spółki z krajowym zakładem, biorąc pod uwagę zwolnienie dochodów zagranicznego zakładu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 49 TFUE w kontekście belgijskich przepisów podatkowych dotyczących odliczenia na kapitał wysokiego ryzyka. Spółka Argenta Spaarbank, podlegająca w Belgii nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, posiadała stały zakład w Niderlandach, którego dochody były zwolnione z podatku w Belgii na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Belgijskie przepisy (art. 205d zmienionego WIB 1992) przewidywały pomniejszenie odliczenia na kapitał wysokiego ryzyka o kwotę związaną ze stałym zakładem zagranicznym, ograniczoną do zysku tego zakładu. Sąd pierwszej instancji w Antwerpii powziął wątpliwość, czy takie uregulowanie nie narusza swobody przedsiębiorczości, zwłaszcza że podobne pomniejszenie nie miało zastosowania do zakładów krajowych. Trybunał Sprawiedliwości, analizując sprawę, przypomniał, że swoboda przedsiębiorczości chroni również przed utrudnieniami w prowadzeniu działalności w innym państwie członkowskim. Stwierdził jednak, że w analizowanym przypadku odmienne traktowanie nie jest niekorzystne. W sytuacji, gdy dochody zagranicznego zakładu są zwolnione w Belgii, pomniejszenie odliczenia na kapitał wysokiego ryzyka jest ograniczone do zysku tego zakładu. W porównaniu do spółki z krajowym zakładem, której podstawa opodatkowania obejmuje zyski krajowego zakładu, spółka z zagranicznym, zwolnionym zakładem nie jest traktowana gorzej, ponieważ jej podstawa opodatkowania nie obejmuje dochodów zagranicznego zakładu. W związku z tym Trybunał orzekł, że art. 49 TFUE nie stoi na przeszkodzie takiemu uregulowaniu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, art. 49 TFUE nie stoi na przeszkodzie takiej regulacji.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że odmienne traktowanie nie jest niekorzystne, ponieważ podstawa opodatkowania spółki z zagranicznym, zwolnionym zakładem nie obejmuje dochodów tego zakładu, w przeciwieństwie do spółki z krajowym zakładem, której podstawa opodatkowania obejmuje zyski krajowego zakładu. Pomniejszenie odliczenia jest ograniczone do zysku zagranicznego zakładu, co zapobiega sytuacji, w której spółka z zagranicznym zakładem byłaby traktowana gorzej.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
Belgische Staat
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Argenta Spaarbank NV | spolka | skarżący |
| Belgische Staat | panstwo_czlonkowskie | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
TFUE art. 49
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Pomocnicze
Wet tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal art. 205a
WIB 1992 art. 205b § ust. 1
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
WIB 1992 art. 205b § ust. 2-5
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
WIB 1992 art. 205c
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
WIB 1992 art. 205d
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
Wet houdende diverse fiscale en financiële bepalingen
umowa belgijsko-niderlandzka art. 7 § ust. 1-3
Verdrag tussen het Koninkrijk België en het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen
umowa belgijsko-niderlandzka art. 23 § ust. 1
Verdrag tussen het Koninkrijk België en het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen
Argumenty
Skuteczne argumenty
Odmienne traktowanie nie jest niekorzystne, ponieważ podstawa opodatkowania spółki z zagranicznym, zwolnionym zakładem nie obejmuje dochodów tego zakładu, w przeciwieństwie do spółki z krajowym zakładem. Pomniejszenie odliczenia na kapitał wysokiego ryzyka jest ograniczone do zysku zagranicznego zakładu, co zapobiega sytuacji, w której spółka z zagranicznym zakładem byłaby traktowana gorzej niż spółka z krajowym zakładem.
Odrzucone argumenty
Belgijskie przepisy ograniczające odliczenie na kapitał wysokiego ryzyka dla spółek posiadających stałe zakłady w innych krajach UE, których dochody są zwolnione z podatku, naruszają swobodę przedsiębiorczości (argumentacja Argenta Spaarbank).
Godne uwagi sformułowania
Odliczenie na kapitał wysokiego ryzyka przyznane spółce podlegającej podatkowi dochodowym od osób prawnych w Belgii stanowi ulgę podatkową, skutkującą obniżeniem rzeczywistej stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Nie można zatem stwierdzić różnicy w traktowaniu między spółką posiadającą stały zakład w Belgii a spółką posiadającą stały zakład położony w innym państwie członkowskim, którego dochód jest zwolniony w Belgii na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, o ile przy obliczaniu łącznego odliczenia na kapitał wysokiego ryzyka przyznanego spółce będącej rezydentem uwzględnia się zarówno aktywa przypisane stałemu zakładowi położonemu w Belgii, jak i aktywa przypisane stałemu zakładowi położonemu w innym państwie członkowskim.
Skład orzekający
T. von Danwitz
prezes izby
P.G. Xuereb
sędzia
A. Kumin
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 49 TFUE w kontekście krajowych przepisów podatkowych dotyczących stałych zakładów i unikania podwójnego opodatkowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej konstrukcji odliczenia na kapitał wysokiego ryzyka w prawie belgijskim i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia swobody przedsiębiorczości w kontekście prawa podatkowego UE, z praktycznymi implikacjami dla firm działających transgranicznie.
“Czy zagraniczny zakład ogranicza Twoje ulgi podatkowe? TSUE wyjaśnia zasady swobody przedsiębiorczości.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI