C-458/18
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że spółki zarejestrowane na Gibraltarze i tam opodatkowane nie są objęte dyrektywą o spółkach dominujących i zależnych, jeśli chodzi o zwolnienia podatkowe w transakcjach transgranicznych.
Sprawa dotyczyła wykładni dyrektywy 2011/96/UE w kontekście spółki z Bułgarii wypłacającej dywidendy swojej spółce dominującej zarejestrowanej na Gibraltarze. Sąd odsyłający pytał, czy spółki z Gibraltaru i tamtejszy podatek dochodowy od osób prawnych można uznać za objęte definicjami "spółek utworzonych według prawa Zjednoczonego Królestwa" i "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie". Trybunał uznał, że definicje te są ścisłe i odnoszą się wyłącznie do spółek i podatków z Wielkiej Brytanii, wykluczając spółki z Gibraltaru z zakresu stosowania dyrektywy.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Administrativen sad Sofia-grad dotyczył wykładni dyrektywy Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich. Spór w postępowaniu głównym dotyczył decyzji bułgarskiego organu podatkowego o nałożeniu podatku u źródła na dywidendy wypłacone przez bułgarską spółkę "GVC Services (Bulgaria)" EOOD na rzecz jej spółki dominującej PGB Limited z siedzibą na Gibraltarze. GVC twierdziła, że spółka z Gibraltaru powinna być traktowana jako spółka z państwa członkowskiego UE, a jej podatek dochodowy jako równoważny "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie", co skutkowałoby zwolnieniem z podatku u źródła w Bułgarii na mocy dyrektywy. Trybunał Sprawiedliwości UE, rozpatrując pytania prejudycjalne, stwierdził, że pojęcia "spółek utworzonych zgodnie z prawem Zjednoczonego Królestwa" i "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie", zawarte w art. 2 lit. a) ppkt (i) i (iii) dyrektywy 2011/96 w związku z załącznikiem I, należy interpretować ściśle. Na podstawie prawa krajowego Zjednoczonego Królestwa, spółki utworzone na Gibraltarze nie są uznawane za utworzone w Zjednoczonym Królestwie, a podatek pobierany na Gibraltarze nie stanowi "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie". W związku z tym, spółki z Gibraltaru i ich podatek dochodowy nie są objęte zakresem stosowania dyrektywy 2011/96, co oznacza, że bułgarska spółka zależna nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła na tej podstawie. Trybunał podkreślił, że zakres stosowania dyrektywy jest określony przez wyczerpujący wykaz spółek i podatków, a rozszerzanie go w drodze analogii jest wykluczone ze względów pewności prawa. Jednocześnie zaznaczono, że należy zbadać, czy opodatkowanie dywidend wypłacanych spółce z Gibraltaru nie stanowi ograniczenia swobodnego przepływu kapitału lub swobody przedsiębiorczości na mocy art. 49 i 63 TFUE.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nie, pojęcia te należy interpretować ściśle i odnoszą się one wyłącznie do spółek utworzonych zgodnie z prawem Zjednoczonego Królestwa i podlegających tam "corporation tax". Spółki z Gibraltaru i ich podatek dochodowy nie są objęte tymi definicjami.
Uzasadnienie
Dyrektywa 2011/96/UE ma ścisły, wyczerpujący zakres stosowania określony w załączniku. Prawo Zjednoczonego Królestwa, do którego odwołuje się dyrektywa, nie obejmuje spółek z Gibraltaru ani tamtejszego podatku dochodowego od osób prawnych jako "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie". Rozszerzanie zakresu dyrektywy w drodze analogii jest niedopuszczalne.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
Sąd odsyłający otrzymał odpowiedź na pytanie prejudycjalne, która w praktyce oznacza, że spółka z Gibraltaru nie jest objęta dyrektywą.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| GVC Services (Bulgaria) EOOD | spolka | skarżący |
| Direktor na Direktsia „Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” – Sofia | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd bułgarski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd duński | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd Zjednoczonego Królestwa | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
Dyrektywa 2011/96/UE art. 2 § lit. a) ppkt (i) i (iii)
Dyrektywa Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich
Definicje "spółki państwa członkowskiego" oraz "spółek utworzonych według prawa Zjednoczonego Królestwa" i "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie" należy interpretować ściśle i odnoszą się one wyłącznie do spółek i podatków z Wielkiej Brytanii, wykluczając spółki z Gibraltaru.
Dyrektywa 2011/96/UE art. Załącznik I § część A lit. ab) i część B ostatnie tiret
Dyrektywa Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich
Wykaz spółek i podatków, które wchodzą w zakres stosowania dyrektywy. W odniesieniu do Zjednoczonego Królestwa, obejmuje tylko spółki utworzone zgodnie z prawem Zjednoczonego Królestwa i podlegające "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie".
Pomocnicze
TFUE art. 355 § ust. 3
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Określa status Gibraltaru jako terytorium europejskiego, za którego stosunki zewnętrzne odpowiedzialne jest państwo członkowskie (Zjednoczone Królestwo), i w stosunku do którego znajdują zastosowanie postanowienia traktatów, z zastrzeżeniem wyłączeń.
TFUE art. 49
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Dotyczy zakazu ograniczeń swobody przedsiębiorczości.
TFUE art. 63
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Dotyczy zakazu ograniczeń swobodnego przepływu kapitału.
Zakon za korporativnoto podohodno oblagane art. 194 § ust. 1 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Bułgaria)
Przepisy bułgarskie dotyczące opodatkowania dywidend wypłacanych zagranicznym osobom prawnym, z wyłączeniem dla rezydentów podatkowych państw członkowskich UE.
Akt przystąpienia z 1972 r. art. 28
Akt dotyczący warunków przystąpienia Królestwa Danii, Irlandii i Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej i zmian traktatów
Określa wyłączenia dotyczące stosowania niektórych aktów instytucji UE do Gibraltaru.
Akt przystąpienia z 1972 r. art. 29
Akt dotyczący warunków przystąpienia Królestwa Danii, Irlandii i Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej i zmian traktatów
Wyłączenie terytorium Gibraltaru z obszaru celnego Unii.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zakres stosowania dyrektywy 2011/96/UE jest ścisły i określony przez wyczerpujący wykaz spółek i podatków w załączniku. Prawo Zjednoczonego Królestwa, do którego odwołuje się dyrektywa, nie obejmuje spółek z Gibraltaru ani tamtejszego podatku dochodowego od osób prawnych jako "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie". Rozszerzanie zakresu dyrektywy w drodze analogii jest niedopuszczalne ze względów pewności prawa.
Odrzucone argumenty
Spółki z Gibraltaru, jako terytorium europejskiego podlegającego stosunkom zewnętrznym Zjednoczonego Królestwa, powinny być objęte dyrektywą. Podatek dochodowy od osób prawnych na Gibraltarze jest równoważny "corporation tax w Zjednoczonym Królestwie".
Godne uwagi sformułowania
zakres stosowania dyrektywy jest określony poprzez wyczerpujący wykaz spółek ze względów pewności prawa wszelka możliwość rozszerzenia zakresu stosowania dyrektywy 2011/96 w drodze analogii na inne rodzaje spółek niż te, które zostały wymienione w części A załącznika I do tej dyrektywy, jest wykluczona przepisy te zawierają wyraźne odesłanie do prawa Zjednoczonego Królestwa
Skład orzekający
E. Regan
prezes izby
I. Jarukaitis
sędzia
E. Juhász
sędzia
M. Ilešič
sprawozdawca
C. Lycourgos
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja zakresu stosowania dyrektywy 2011/96/UE, w szczególności w odniesieniu do terytoriów zależnych od państw członkowskich UE (np. Gibraltar) i ich statusu podatkowego w kontekście przepisów unijnych dotyczących spółek dominujących i zależnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji spółek z Gibraltaru i ich opodatkowania w kontekście dyrektywy 2011/96/UE. Po Brexicie status Gibraltaru uległ zmianie, co może wpływać na zastosowanie tego orzecznictwa do obecnych spraw.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej w UE, która może mieć znaczenie dla wielu firm działających transgranicznie. Wyjaśnia ścisłą interpretację przepisów UE i ich zastosowanie do terytoriów zależnych.
“Gibraltar poza unijnym parasolem podatkowym dla spółek dominujących: TSUE wyjaśnia granice dyrektywy.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI