C-422/17
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że VAT od zaliczek na usługi turystyczne jest wymagalny w momencie ich otrzymania, pod warunkiem precyzyjnego określenia usługi, a podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie szacowanej marży.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów dyrektywy VAT w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz sposobu obliczania VAT od zaliczek pobieranych przez biura podróży. Naczelny Sąd Administracyjny zapytał TSUE, czy VAT od zaliczek jest wymagalny w momencie ich otrzymania i czy powinien być obliczany od kwoty zaliczki czy od szacowanej marży. Trybunał orzekł, że VAT jest wymagalny w momencie otrzymania zaliczki, jeśli usługa jest precyzyjnie określona, a podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie szacowanej marży zysku, uwzględniającej przewidywane koszty.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 65 i 308 dyrektywy VAT w sprawie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz sposobu obliczania VAT od zaliczek pobieranych przez biura podróży. Spór powstał między Szefem Krajowej Administracji Skarbowej a Skarpą Travel sp. z o.o. w przedmiocie interpretacji podatkowej. Naczelny Sąd Administracyjny zadał dwa pytania: czy VAT od zaliczek jest wymagalny w momencie ich otrzymania (art. 65 dyrektywy) oraz jak należy obliczyć podstawę opodatkowania w takiej sytuacji, uwzględniając szczególną procedurę dla biur podróży (art. 308 dyrektywy). Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, rozpatrując pierwsze pytanie, orzekł, że art. 65 dyrektywy VAT należy interpretować w ten sposób, że VAT jest wymagalny w momencie otrzymania zaliczki, pod warunkiem że świadczone usługi turystyczne są precyzyjnie określone w tym momencie. Odnosząc się do drugiego pytania, Trybunał stwierdził, że art. 308 dyrektywy VAT należy interpretować w ten sposób, że marża biura podróży stanowi różnicę między ceną dla turysty a faktycznymi kosztami poniesionymi przez biuro. W sytuacji, gdy zaliczka jest znacząca, a koszty nie są jeszcze znane, marża może być ustalona na podstawie oszacowania faktycznych kosztów całkowitych, a podstawa opodatkowania jest obliczana proporcjonalnie do otrzymanej zaliczki.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, VAT jest wymagalny w momencie otrzymania zaliczki, pod warunkiem że świadczone usługi turystyczne są precyzyjnie określone.
Uzasadnienie
Szczególna procedura dla biur podróży stanowi odstępstwo od ogólnych zasad VAT tylko w zakresie miejsca opodatkowania, podstawy opodatkowania i odliczenia VAT. Przepisy dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego i wymagalności VAT (w tym art. 65) stosują się nadal. Warunkiem jest precyzyjne określenie usługi w momencie otrzymania zaliczki.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Szef Krajowej Administracji Skarbowej | organ_krajowy | pozwany |
| Skarpa Travel sp. z o.o. | spolka | skarżący |
| Rzeczpospolita Polska | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Republika Federalna Niemiec | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (10)
Główne
Dyrektywa VAT art. 65
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W przypadku wpłaty zaliczek przed dostawą towarów lub świadczeniem usług, VAT staje się wymagalny w momencie otrzymania wpłaty i naliczany jest od wysokości otrzymanej wpłaty.
Dyrektywa VAT art. 306
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Państwa członkowskie stosują procedurę szczególną VAT do transakcji dokonywanych przez biura podróży, o ile występują we własnym imieniu wobec nabywców i wykorzystują towary/usługi innych podatników.
Dyrektywa VAT art. 307
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Transakcje biur podróży w ramach procedury szczególnej uznawane są za pojedynczą usługę świadczoną przez biuro, opodatkowaną w państwie siedziby biura.
Dyrektywa VAT art. 308
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Podstawą opodatkowania jest marża biura podróży (różnica między ceną dla turysty a kosztami poniesionymi przez biuro na usługi dla turysty).
ustawa o VAT art. 19a § 8
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
ustawa o VAT art. 119
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się różnicę między kwotą zapłaconą przez nabywcę a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 63
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 66
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 309
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 310
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Argumenty
Skuteczne argumenty
VAT od zaliczek na usługi turystyczne jest wymagalny w momencie ich otrzymania, jeśli usługa jest precyzyjnie określona. Podstawa opodatkowania VAT od zaliczki może być obliczona na podstawie szacowanej marży zysku, uwzględniającej przewidywane koszty całkowite, jeśli faktyczne koszty nie są jeszcze znane.
Odrzucone argumenty
VAT od zaliczek nie jest wymagalny, dopóki nie zostanie ostatecznie ustalona marża zysku i faktyczne koszty.
Godne uwagi sformułowania
VAT staje się wymagalny w momencie otrzymania wpłaty i naliczany jest od wysokości otrzymanej wpłaty. marża biura podróży, czyli różnica między całkowitą kwotą, z wyłączeniem VAT, do zapłaty przez turystę a faktycznymi kosztami poniesionymi przez biuro podróży z tytułu dostaw towarów i usług świadczonych przez innych podatników
Skład orzekający
T. von Danwitz
prezes_izby
K. Jürimäe
sędzia
C. Lycourgos
sędzia
E. Juhász
sprawozdawca
C. Vajda
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego i sposobu obliczania VAT od zaliczek w biurach podróży."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej procedury dla biur podróży i wymaga precyzyjnego określenia usługi w momencie otrzymania zaliczki.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu rozliczeń VAT w branży turystycznej, z praktycznymi implikacjami dla biur podróży i ich klientów.
“Kiedy zapłacisz zaliczkę za wakacje, VAT już obowiązuje! TSUE wyjaśnia zasady dla biur podróży.”
Sektor
turystyka
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI