C-414/21
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że przepisy podatkowe państwa członkowskiego nie naruszają swobody przedsiębiorczości, jeśli traktują wzrost wartości akcji jako niezrealizowany zysk kapitałowy po przeniesieniu siedziby, nawet jeśli wcześniej odnotowano spadek wartości w innym kraju.
Spółka VP Capital przeniosła siedzibę z Luksemburga do Belgii, wcześniej księgując w Luksemburgu spadek wartości akcji, którego nie mogła odliczyć z powodu strat podatkowych. Po przeniesieniu do Belgii, belgijski organ podatkowy uznał wzrost wartości akcji za niezrealizowany zysk kapitałowy podlegający opodatkowaniu, chyba że zostanie zaksięgowany na wydzielonym rachunku pasywów. Sąd kasacyjny zapytał, czy takie traktowanie narusza swobodę przedsiębiorczości. Trybunał uznał, że sytuacje nie są porównywalne, ponieważ kompetencja podatkowa obu państw członkowskich dotyczy różnych okresów, a swoboda przedsiębiorczości nie gwarantuje neutralności podatkowej.
Sprawa dotyczyła spółki VP Capital, która przeniosła swoją siedzibę statutową z Luksemburga do Belgii. W Luksemburgu spółka zaksięgowała spadki wartości akcji, których nie mogła odliczyć od dochodu z powodu strat podatkowych. Po przeniesieniu siedziby do Belgii, belgijski organ podatkowy uznał wzrost wartości tych akcji za niezrealizowany zysk kapitałowy podlegający opodatkowaniu, chyba że zostanie zaksięgowany na wydzielonym rachunku pasywów. Sąd kasacyjny w Belgii zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości UE z pytaniem, czy takie podejście narusza gwarantowaną przez art. 49 TFUE swobodę przedsiębiorczości, zwłaszcza w porównaniu do sytuacji spółki belgijskiej, która odnotowała spadek wartości akcji w Belgii i nie podlega takim samym wymogom. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując sprawę, przypomniał, że swoboda przedsiębiorczości pozwala na przeniesienie siedziby, ale nie gwarantuje neutralności podatkowej. Stwierdził, że sytuacja spółki przenoszącej siedzibę i spółki krajowej nie jest obiektywnie porównywalna, ponieważ kompetencja podatkowa państw członkowskich dotyczy różnych okresów – państwa pochodzenia dla okresu księgowania spadku wartości i państwa przyjmującego dla okresu księgowania wzrostu wartości. W związku z tym, belgijskie przepisy podatkowe, traktujące wzrost wartości jako niezrealizowany zysk kapitałowy bez uwzględnienia wcześniejszego spadku wartości w innym państwie, nie naruszają art. 49 TFUE. Spółka, która przeniosła siedzibę, nie znajduje się w tej samej sytuacji co spółka krajowa, która odnotowała spadek wartości w okresie, gdy była już objęta belgijską jurysdykcją podatkową.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, art. 49 TFUE nie stoi na przeszkodzie takim przepisom krajowym.
Uzasadnienie
Sytuacja spółki przenoszącej siedzibę i spółki krajowej nie jest obiektywnie porównywalna, ponieważ kompetencja podatkowa państw członkowskich dotyczy różnych okresów (państwa pochodzenia dla spadku wartości, państwa przyjmującego dla wzrostu wartości). Swoboda przedsiębiorczości nie gwarantuje neutralności podatkowej.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
Belgische Staat
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| VP Capital NV | spolka | skarżący |
| Belgische Staat | organ_krajowy | pozwany |
| PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV | spolka | interwenient |
| rząd włoski | organ_krajowy | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
TFUE art. 49
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
TFUE art. 54
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Pomocnicze
CIR 92 art. 24 § akapit pierwszy pkt 2
Code des impôts sur les revenus 1992
CIR 92 art. 44 § § 1
Code des impôts sur les revenus 1992
CIR 92 art. 184 ter § § 2 akapit drugi
Code des impôts sur les revenus 1992
CIR 92 art. 190 § akapit drugi
Code des impôts sur les revenus 1992
CIR 92 art. 198 § pkt 7
Code des impôts sur les revenus 1992
AR/CIR 92 art. 74
Arrêté royal d’exécution du CIR 92
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sytuacja spółki przenoszącej siedzibę i spółki krajowej nie jest obiektywnie porównywalna ze względu na różne jurysdykcje podatkowe w różnych okresach. Swoboda przedsiębiorczości nie gwarantuje neutralności podatkowej ani obowiązku dostosowania przepisów podatkowych między państwami członkowskimi. Przeniesienie siedziby wiąże się z kolejną kompetencją podatkową dwóch państw członkowskich.
Odrzucone argumenty
Belgijskie przepisy podatkowe dyskryminują spółki przenoszące siedzibę, naruszając swobodę przedsiębiorczości. Spadek wartości zaksięgowany w Luksemburgu powinien być uwzględniony przy ocenie wzrostu wartości w Belgii.
Godne uwagi sformułowania
Swoboda przedsiębiorczości nie oznacza dla państwa członkowskiego obowiązku dostosowania swych zasad podatkowych do zasad innych państw członkowskich w celu zagwarantowania w każdej sytuacji opodatkowania, które będzie eliminowało wszelkie nierówności wynikające z krajowych przepisów podatkowych. Spółka, która dokonuje takiego przeniesienia, podlega bowiem kolejno kompetencji podatkowej dwóch państw członkowskich...
Skład orzekający
J.-C. Bonichot
pełniący obowiązki prezesa izby
S. Rodin
sędzia
O. Spineanu-Matei
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 49 TFUE w kontekście przeniesienia siedziby spółki i różnic w prawie podatkowym między państwami członkowskimi, zwłaszcza w odniesieniu do spadków i wzrostów wartości akcji."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji przeniesienia siedziby i traktowania spadków/wzrostów wartości akcji, z uwzględnieniem jurysdykcji podatkowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej zasady swobody przedsiębiorczości i jej ograniczeń w kontekście prawa podatkowego, co jest istotne dla firm działających transgranicznie.
“Czy przeniesienie siedziby firmy do innego kraju UE zawsze oznacza ulgę podatkową? TSUE wyjaśnia granice swobody przedsiębiorczości.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI