C-405/19
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że deweloper może w pełni odliczyć VAT od kosztów reklamy, administracyjnych i prowizji agentów nieruchomości, nawet jeśli przynoszą one korzyść właścicielom gruntów, pod warunkiem istnienia bezpośredniego związku z działalnością dewelopera i drugorzędności korzyści osób trzecich.
Sprawa dotyczyła możliwości odliczenia VAT przez dewelopera, który ponosił koszty reklamy, administracyjne i prowizji agentów nieruchomości w związku ze sprzedażą mieszkań. Koszty te przynosiły korzyść również właścicielom gruntów, na których budowano mieszkania. Sąd kasacyjny Belgii zwrócił się do TSUE z pytaniem, czy w takiej sytuacji możliwe jest pełne odliczenie VAT. Trybunał orzekł, że jeśli istnieje bezpośredni związek między wydatkami a działalnością dewelopera, a korzyść osób trzecich jest drugorzędna, pełne odliczenie jest dopuszczalne.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 17 szóstej dyrektywy VAT w sprawie możliwości odliczenia przez dewelopera VAT naliczonego od kosztów reklamy, administracyjnych i prowizji agentów nieruchomości. Koszty te były ponoszone w związku ze sprzedażą mieszkań, ale przynosiły również korzyść właścicielom gruntów, na których te mieszkania były budowane. Belgijski sąd kasacyjny pytał, czy w takiej sytuacji, gdy istnieje bezpośredni związek z działalnością dewelopera, a korzyść osób trzecich jest drugorzędna, możliwe jest pełne odliczenie VAT. Trybunał Sprawiedliwości UE, opierając się na zasadzie neutralności VAT i utrwalonym orzecznictwie, stwierdził, że okoliczność, iż wydatki przynoszą korzyść osobie trzeciej, nie stoi na przeszkodzie pełnemu odliczeniu VAT, jeśli istnieje bezpośredni i ścisły związek z działalnością podatnika, a korzyść osoby trzeciej jest drugorzędna. Trybunał podkreślił, że kluczowe jest ustalenie, czy koszty te były poniesione w interesie podatnika, a ocena ta należy do sądu krajowego.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Nie stoi na przeszkodzie, pod warunkiem istnienia bezpośredniego i ścisłego związku z działalnością gospodarczą podatnika oraz drugorzędności korzyści osoby trzeciej.
Uzasadnienie
Zasada neutralności VAT wymaga, aby podatnik był zwolniony z ciężaru VAT związanego z wydatkami poniesionymi na potrzeby transakcji podlegających opodatkowaniu. Korzyść osoby trzeciej o charakterze drugorzędnym nie powinna ograniczać prawa do odliczenia.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Vos Aannemingen BVBA | spolka | skarżący |
| Belgische Staat | panstwo_czlonkowskie | pozwany |
Przepisy (4)
Główne
Szósta dyrektywa art. 17 § 2 lit. a)
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Prawo do odliczenia VAT naliczonego od towarów i usług wykorzystywanych na potrzeby transakcji podlegających opodatkowaniu. Okoliczność, że wydatki przynoszą korzyść osobie trzeciej, nie stoi na przeszkodzie pełnemu odliczeniu, jeśli istnieje bezpośredni i ścisły związek z działalnością podatnika, a korzyść osoby trzeciej jest drugorzędna.
Pomocnicze
Szósta dyrektywa art. 17 § 5
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Zasady dotyczące odliczania VAT w przypadku towarów i usług wykorzystywanych zarówno do transakcji, dla których VAT podlega odliczeniu, jak i tych, dla których nie podlega.
kodeks podatku od wartości dodanej art. 45 § 1
Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde
Belgijskie przepisy dotyczące prawa do odliczenia VAT, zgodne z dyrektywą.
dekret królewski nr 3 art. 1 § 2
koninklijk besluit nr. 3
Belgijskie przepisy dotyczące wyłączenia odliczenia VAT dla towarów i usług przeznaczonych do użytku prywatnego lub celów innych niż działalność gospodarcza.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Istnienie bezpośredniego i ścisłego związku między wydatkami a działalnością gospodarczą podatnika. Drugorzędny charakter korzyści uzyskanej przez osobę trzecią względem potrzeb przedsiębiorstwa podatnika. Koszty te stanowią elementy cenotwórcze transakcji podlegających opodatkowaniu.
Odrzucone argumenty
Odmowa odliczenia VAT z powodu korzyści uzyskanej przez osobę trzecią. Traktowanie kosztów jako niepowiązanych bezpośrednio z transakcjami podatnika, gdy przynoszą korzyść również osobom trzecim.
Godne uwagi sformułowania
prawo do odliczenia stanowi podstawową zasadę wspólnego systemu VAT nie może zostać ograniczone całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT gwarantuje neutralność jakiejkolwiek działalności gospodarczej istnienie bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą naliczenie podatku a jedną lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem należnym koszty należą do kosztów ogólnych podatnika i jako takie stanowią elementy cenotwórcze korzyść, jaką osoba trzecia uzyskuje, ma charakter drugorzędny względem potrzeb przedsiębiorstwa podatnika sprzeczne z zasadą neutralności VAT byłoby obciążenie podatnika VAT [...] z tego tylko względu, że osoba trzecia czerpie z nich korzyść o drugorzędnym charakterze
Skład orzekający
L.S. Rossi
prezes_izby
J. Malenovský
sprawozdawca
F. Biltgen
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie zasad odliczania VAT przez deweloperów w sytuacjach, gdy ponoszone koszty przynoszą korzyści również innym podmiotom (np. właścicielom gruntów). Potwierdzenie prymatu zasady neutralności VAT i znaczenia bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą."
Ograniczenia: Konkretne ustalenie, czy korzyść osoby trzeciej jest drugorzędna, zależy od oceny sądu krajowego w świetle wszystkich okoliczności sprawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu w branży deweloperskiej i wyjaśnia kluczowe zasady odliczania VAT, co jest bardzo praktyczne dla prawników i księgowych.
“Deweloperze, czy wiesz, kiedy możesz odliczyć cały VAT od kosztów reklamy i prowizji? TSUE wyjaśnia!”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI