C-397/21
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że państwa członkowskie muszą umożliwić zwrot nienależnie zapłaconego VAT-u, nawet jeśli pierwotnie nie podlegał on opodatkowaniu w danym kraju, gdy odzyskanie go od usługodawcy jest niemożliwe, a także zasądzić odsetki od zwłoki w zwrocie.
Sprawa dotyczyła odmowy zwrotu VAT-u przez węgierski organ podatkowy, który został omyłkowo wykazany na fakturze za usługę niezwiązaną z nieruchomością na Węgrzech. Usługobiorca zapłacił VAT, ale nie mógł go odzyskać od usługodawcy z powodu postępowania likwidacyjnego. Trybunał orzekł, że zasady skuteczności i neutralności VAT wymagają umożliwienia zwrotu nienależnie zapłaconego podatku, a także zasądzenia odsetek od zwłoki w jego zwrocie, jeśli organ podatkowy nie działa w rozsądnym terminie.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy VAT w kontekście odmowy zwrotu nienależnie zapłaconego VAT przez węgierski organ podatkowy. Spółka HUMDA zapłaciła VAT za usługi związane z budową pawilonu na wystawie światowej, które okazały się niepodlegające opodatkowaniu na Węgrzech, ponieważ dotyczyły nieruchomości położonej we Włoszech. Mimo że VAT został przekazany do węgierskiego budżetu, organ odmówił zwrotu, powołując się na przepisy krajowe. Spółka nie mogła odzyskać VAT od usługodawcy z powodu postępowania likwidacyjnego. Trybunał, opierając się na zasadach skuteczności i neutralności VAT, orzekł, że państwa członkowskie muszą zapewnić możliwość zwrotu nienależnie zapłaconego VAT-u, nawet jeśli pierwotnie nie podlegał on opodatkowaniu w danym kraju, gdy odzyskanie go od usługodawcy jest niemożliwe lub nadmiernie utrudnione. Ponadto, w przypadku zwłoki w zwrocie, organ podatkowy jest zobowiązany do zapłaty odsetek, zgodnie z zasadami równoważności i skuteczności, aby zrekompensować stratę finansową podatnika.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, przepisy dyrektywy VAT należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one uregulowaniu państwa członkowskiego, które uniemożliwia odbiorcy dochodzenie bezpośrednio od organu podatkowego zwrotu VAT nienależnie wykazanego na fakturze i zapłaconego, gdy odzyskanie go od usługodawcy jest niemożliwe lub nadmiernie utrudnione z powodu postępowania likwidacyjnego, a nie można zarzucić podatnikom oszustwa lub nadużycia.
Uzasadnienie
Zasady skuteczności i neutralności VAT wymagają, aby państwa członkowskie zapewniły możliwość zwrotu nienależnie zapłaconego VAT-u, gdy jego odzyskanie od usługodawcy jest niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, aby uniknąć obciążenia podatnika ciężarem VAT-u, który nie podlegał opodatkowaniu i został przekazany do budżetu.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (HUMDA)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| HUMDA Magyar Autó-Motorsport Fejlesztési Ügynökség Zrt. | spolka | skarżący |
| Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatósága | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd węgierski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd czeski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
Dyrektywa VAT art. 183
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 168 § a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 203
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
ustawa o VAT (HU) art. 2 § a)
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej
ustawa o VAT (HU) art. 39 § 1)
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej
ustawa o VAT (HU) art. 39 § 2)
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej
kodeks postępowania podatkowego (HU) art. 64 § 3)
Ustawa nr CL z 2017 r. – kodeks postępowania podatkowego
kodeks postępowania podatkowego (HU) art. 65 § 1)
Ustawa nr CL z 2017 r. – kodeks postępowania podatkowego
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zasady skuteczności i neutralności VAT wymagają umożliwienia zwrotu nienależnie zapłaconego VAT-u, gdy odzyskanie go od usługodawcy jest niemożliwe lub nadmiernie utrudnione. Odmowa zwrotu VAT-u w sytuacji braku oszustwa lub nadużycia, a jedynie z powodu błędnego wystawienia faktury i postępowania likwidacyjnego usługodawcy, jest nieproporcjonalna. Obowiązek zapłaty odsetek od zwłoki w zwrocie VAT-u jest konieczny dla zapewnienia pełnej skuteczności prawa Unii i rekompensaty za straty finansowe podatnika.
Odrzucone argumenty
Argumenty organu podatkowego o braku prawa do odliczenia i niezgodności z przepisami krajowymi. Argument rządu węgierskiego o braku możliwości zastosowania orzecznictwa w sprawie Reemtsma Cigarettenfabriken z uwagi na brak prawa do odliczenia w niniejszej sprawie. Argument, że VAT został pobrany zgodnie z art. 203 dyrektywy VAT, a nie z naruszeniem prawa Unii, co wyklucza obowiązek zapłaty odsetek na podstawie wyroku Littlewoods Retail.
Godne uwagi sformułowania
zasada neutralności VAT jest zapewniona przez mechanizm prawa do odliczenia mający na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT należnego lub zapłaconego w braku przepisu dotyczącego dokonania przez wystawcę faktury korekty VAT nienależnie wykazanego na fakturze co do zasady do państw członkowskich należy określenie warunków, na jakich można dokonać korekty tego VAT jeżeli zwrot VAT okaże się niemożliwy lub nadmiernie utrudniony, w szczególności w przypadku niewypłacalności dostawcy, zasady neutralności VAT i skuteczności wymagają, aby państwa członkowskie przewidziały instrumenty niezbędne do umożliwienia odbiorcy odzyskania VAT nienależnie wykazanego na fakturze i zapłaconego sankcja polegająca na całkowitej odmowie prawa do uzyskania zwrotu VAT błędnie wykazanego na fakturze i nienależnie zapłaconego wydaje się nieproporcjonalna podmioty prawa nie mogą powoływać się na normy prawa Unii w sposób stanowiący oszustwo lub nadużycie zasada zobowiązująca państwa członkowskie do zwrotu wraz z odsetkami kwot podatków pobranych z naruszeniem prawa Unii wynika z tego właśnie prawa zasada neutralności systemu podatkowego VAT wymaga, aby straty finansowe wynikłe ze zwrotu nadwyżki VAT dokonanego po przekroczeniu rozsądnego terminu zostały zrekompensowane poprzez zapłatę odsetek za zwłokę
Skład orzekający
T. Ćapeta
rzecznik_generalny
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Umożliwienie zwrotu nienależnie zapłaconego VAT-u w sytuacjach niemożliwości odzyskania go od usługodawcy (np. w likwidacji) oraz obowiązek zapłaty odsetek od zwłoki w zwrocie."
Ograniczenia: Konieczność wykazania braku oszustwa lub nadużycia; zasady dotyczące odsetek podlegają autonomii proceduralnej państw członkowskich (zasady równoważności i skuteczności).
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu błędnie wystawionych faktur VAT i trudności w odzyskaniu zapłaconego podatku, co ma duże znaczenie praktyczne dla przedsiębiorców. Wyrok podkreśla prymat zasad UE nad krajowymi przepisami proceduralnymi w celu ochrony praw podatników.
“Błędny VAT na fakturze? Nawet w likwidacji usługodawcy, możesz odzyskać pieniądze i dostać odsetki!”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI