C-396/16
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że zmniejszenie zobowiązań dłużnika w wyniku układu z wierzycielami stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy odliczeniu VAT, ale nie jest to przypadek braku zapłaty, chyba że zmniejszenie jest ostateczne.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów dyrektywy VAT w kontekście korekty odliczenia podatku naliczonego po zatwierdzeniu układu z wierzycielami. Słowacki sąd najwyższy pytał, czy takie zmniejszenie zobowiązań stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy odliczeniu, czy też przypadek braku zapłaty. Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że jest to zmiana czynników, ale nie przypadek braku zapłaty, jeśli zmniejszenie jest ostateczne. Podkreślono, że państwa członkowskie nie muszą szczegółowo regulować obowiązku korekty w przypadku braku zapłaty, aby skorzystać z możliwości odstępstwa.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni artykułów 184-186 dyrektywy VAT w sprawie korekty odliczenia podatku naliczonego. Spór powstał między słoweńskim przedsiębiorcą w upadłości a Republiką Słowenii w przedmiocie zapłaty VAT. Po zatwierdzeniu układu z wierzycielami, który przewidywał spłatę jedynie 44% długów, słoweński urząd podatkowy wezwał spółkę do zapłaty VAT. Sąd odsyłający pytał, czy zatwierdzenie układu stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia VAT, czy też przypadek braku zapłaty. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując przepisy dyrektywy VAT, orzekł, że zmniejszenie zobowiązań dłużnika wynikające z prawomocnie zatwierdzonego układu z wierzycielami stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia. Jednocześnie stwierdził, że nie jest to przypadek transakcji całkowicie lub częściowo niezapłaconej, która nie uprawnia do korekty wstępnego odliczenia, jeśli owo zmniejszenie jest ostateczne. Trybunał podkreślił również, że państwa członkowskie nie są zobowiązane do szczegółowego regulowania obowiązku korekty w przypadku braku zapłaty, aby skorzystać z możliwości odstępstwa przewidzianej w dyrektywie.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia.
Uzasadnienie
Zmniejszenie zobowiązań nabywcy względem dostawców, wynikające z zatwierdzenia układu, obniża kwoty zapłacone z tytułu VAT, co zmienia czynniki uwzględniane przy określaniu kwoty odliczenia, zgodnie z zasadą neutralności VAT.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| T-2, družba za ustvarjanje, razvoj in trženje elektronskih komunikacij in opreme, d.o.o., w upadłości | spolka | skarżący |
| Republika Slovenija | panstwo_czlonkowskie | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
dyrektywa VAT art. 184
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Wstępne odliczenie podlega korekcie, jeżeli jego kwota jest wyższa lub niższa od kwoty odliczenia przysługującej podatnikowi.
dyrektywa VAT art. 185 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Korekta jest dokonywana w szczególności, gdy po złożeniu deklaracji VAT nastąpi zmiana czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia.
dyrektywa VAT art. 185 § 2
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
W drodze odstępstwa od ust. 1 korekta nie jest dokonywana w przypadkach transakcji w całości lub częściowo niezapłaconych, chyba że państwa członkowskie mogą wymagać dokonania korekty.
ZDDV-1 art. 68 § 1
Zakon o davku na dodano vrednost
Podatnik jest zobowiązany do korekty wstępnego odliczenia, jeżeli jest ono wyższe lub niższe od tego, do dokonania którego podatnik był uprawniony.
ZDDV-1 art. 68 § 2
Zakon o davku na dodano vrednost
Podatnik jest zobowiązany do korekty, jeżeli po dokonaniu odliczenia VAT uległy zmianie czynniki brane pod uwagę przy określaniu kwoty odliczenia.
Pomocnicze
dyrektywa VAT art. 90
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
dyrektywa VAT art. 186
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Państwa członkowskie określają szczegółowe przepisy wykonawcze dla art. 184 i 185.
ZDDV-1 art. 39 § 3
Zakon o davku na dodano vrednost
Podatnik może skorygować VAT, gdy nie został zapłacony w całości lub części, na podstawie prawomocnego orzeczenia o zakończeniu postępowania upadłościowego lub zatwierdzonego układu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zmniejszenie zobowiązań dłużnika w wyniku układu z wierzycielami stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia VAT. Zmniejszenie zobowiązań dłużnika w wyniku układu z wierzycielami nie jest przypadkiem braku zapłaty, jeśli jest ostateczne. Państwa członkowskie nie muszą szczegółowo regulować obowiązku korekty w przypadku braku zapłaty, aby skorzystać z możliwości odstępstwa.
Godne uwagi sformułowania
Zasada neutralności VAT jest zachowana w ten sposób, że ustanowiony w tytule X dyrektywy VAT system odliczeń umożliwia pośrednim uczestnikom łańcucha dystrybucji odliczenie od ich własnej podstawy opodatkowania kwot zapłaconych przez każdego z nich z tytułu VAT ich własnym dostawcom od odpowiedniej transakcji, a w rezultacie na odprowadzenie do organów podatkowych tej części VAT, która odpowiada różnicy pomiędzy ceną, po jakiej każdy z nich dostarczył towar swojemu nabywcy, a ceną, którą zapłacił swojemu dostawcy. Niewywiązanie się z płatności charakteryzuje się niepewnością nierozerwalnie związaną z jego nieostatecznym charakterem.
Skład orzekający
R. Silva de Lapuerta
prezes izby
C.G. Fernlund
sędzia
J.C. Bonichot
sprawozdawca
S. Rodin
sędzia
E. Regan
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących korekty odliczenia VAT w przypadku restrukturyzacji zadłużenia dłużnika (np. układu z wierzycielami) oraz zakresu swobody państw członkowskich w zakresie regulacji braku zapłaty."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji układu z wierzycielami i jego wpływu na VAT. Wymaga oceny ostateczności zmniejszenia zobowiązań przez sąd krajowy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu VAT – korekty odliczenia w trudnych sytuacjach finansowych przedsiębiorstw, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i księgowych.
“Układ z wierzycielami a VAT: Kiedy można odzyskać zapłacony podatek?”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI