C-333/20
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że spółka z siedzibą w jednym państwie członkowskim nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim tylko dlatego, że posiada tam spółkę zależną świadczącą usługi marketingowe i inne, nawet jeśli mają one wpływ na sprzedaż.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów VAT w zakresie ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Sąd apelacyjny w Bukareszcie pytał, czy spółka niemiecka posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w Rumunii, korzystając z zaplecza technicznego i personalnego rumuńskiej spółki zależnej, która świadczyła na jej rzecz usługi marketingowe, regulacyjne, reklamowe i reprezentacji. Trybunał Sprawiedliwości UE wyjaśnił, że samo posiadanie spółki zależnej i dostęp do jej zasobów nie wystarcza do uznania istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności, jeśli struktura ta nie jest wykorzystywana do odbioru i wykorzystania usług na własne potrzeby tej struktury.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 44 dyrektywy VAT oraz art. 11 rozporządzenia wykonawczego nr 282/2011 w sprawie miejsca świadczenia usług i pojęcia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Spór w postępowaniu głównym dotyczył ustalenia, czy spółka niemiecka Berlin Chemie AG posiadała stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Rumunii, korzystając z zaplecza technicznego i personalnego rumuńskiej spółki Berlin Chemie A. Menarini SRL, która świadczyła na jej rzecz usługi marketingowe, regulacyjne, reklamowe i reprezentacji. Organ podatkowy w Rumunii uznał, że spółka niemiecka posiadała stałe miejsce prowadzenia działalności w Rumunii ze względu na dostęp do zasobów spółki rumuńskiej. Sąd odsyłający miał wątpliwości, czy wystarczający jest dostęp do zaplecza za pośrednictwem spółki powiązanej, czy też konieczne jest posiadanie własnego zaplecza, a także czy usługi marketingowe mogą stanowić podstawę do uznania istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności. Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że dla uznania istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej konieczne jest, aby podatnik miał wystarczającą stałość oraz odpowiednią strukturę w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, która umożliwia mu odbiór i wykorzystywanie usług świadczonych na własne potrzeby. Samo posiadanie spółki zależnej i dostęp do jej zasobów nie jest wystarczające, jeśli ta struktura nie jest wykorzystywana do odbioru i wykorzystania usług na własne potrzeby stałego miejsca prowadzenia działalności. W analizowanej sprawie, jeśli spółka niemiecka nie wykorzystywała zaplecza spółki rumuńskiej do odbioru i wykorzystania usług na własne potrzeby swojej działalności w Rumunii, to nie posiadała tam stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (4)
Odpowiedź sądu
Nie, samo posiadanie spółki zależnej i dostęp do jej zasobów nie jest wystarczające do uznania istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności, jeśli struktura ta nie jest wykorzystywana do odbioru i wykorzystania usług na własne potrzeby tej struktury.
Uzasadnienie
Trybunał wyjaśnił, że pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności wymaga wystarczającej stałości oraz odpowiedniej struktury w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, która umożliwia odbiór i wykorzystanie usług na własne potrzeby. Samo korzystanie z zasobów spółki zależnej nie jest wystarczające, jeśli nie służy to odbiorowi i wykorzystaniu usług przez stałe miejsce prowadzenia działalności.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Berlin Chemie A. Menarini SRL | spolka | skarżący |
| Administraţia Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii Bucureşti – Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti | organ_krajowy | pozwany |
| Berlin Chemie AG | spolka | interwenient |
Przepisy (6)
Główne
Dyrektywa VAT art. 44
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Określa miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika jako miejsce siedziby działalności gospodarczej, chyba że usługi są świadczone na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, wówczas miejscem świadczenia jest to stałe miejsce.
Rozporządzenie wykonawcze nr 282/2011 art. 11 § 1
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112
Definiuje pojęcie „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” jako dowolne miejsce, inne niż siedziba działalności gospodarczej, które charakteryzuje się wystarczającą stałością oraz odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, by umożliwić mu odbiór i wykorzystywanie usług świadczonych na własne potrzeby.
Pomocnicze
Kodeks podatkowy (Rumunia) art. 125a § 2 lit. b)
Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal
Krajowe przepisy dotyczące ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Rumunii.
Kodeks podatkowy (Rumunia) art. 266 § 2 lit. b)
Legea nr 227/2015 privind Codul fiscal
Krajowe przepisy dotyczące ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Rumunii.
Kodeks podatkowy (Rumunia) art. 133 § 2
Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal
Krajowe przepisy dotyczące miejsca świadczenia usług.
Kodeks podatkowy (Rumunia) art. 278 § 2
Legea nr 227/2015 privind Codul fiscal
Krajowe przepisy dotyczące miejsca świadczenia usług.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Dostęp do zaplecza technicznego i personalnego spółki zależnej nie jest wystarczający do uznania istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności, jeśli nie służy on odbiorowi i wykorzystaniu usług na własne potrzeby tej struktury. To samo zaplecze nie może być jednocześnie wykorzystywane do świadczenia i odbioru tych samych usług.
Odrzucone argumenty
Spółka niemiecka posiadała stałe miejsce prowadzenia działalności w Rumunii ze względu na dostęp do zaplecza technicznego i personalnego spółki rumuńskiej, które było wykorzystywane do świadczenia usług marketingowych, regulacyjnych, reklamowych i reprezentacji, mających wpływ na wyniki sprzedaży.
Godne uwagi sformułowania
uwzględnienie rzeczywistości gospodarczej i handlowej stanowi podstawowe kryterium stosowania wspólnego systemu VAT stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej musi charakteryzować się wystarczającą stałością oraz odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, by umożliwić mu odbiór i wykorzystywanie usług świadczonych na własne potrzeby to samo zaplecze nie może być wykorzystywane jednocześnie do świadczenia i odbioru tych samych usług
Skład orzekający
E. Regan
prezes
I. Jarukaitis
sprawozdawca
M. Ilešič
sędzia
D. Gratsias
sędzia
Z. Csehi
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie miejsca opodatkowania VAT w przypadku usług świadczonych przez spółkę zależną na rzecz spółki dominującej, definicja stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której spółka zależna świadczy usługi na rzecz spółki dominującej. Konieczna jest indywidualna ocena każdego przypadku pod kątem faktycznego wykorzystania zaplecza.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowego aspektu VAT – ustalania miejsca opodatkowania, co ma bezpośrednie przełożenie na praktykę gospodarczą. Wyjaśnia, kiedy struktura w innym kraju może być uznana za stałe miejsce prowadzenia działalności, co jest istotne dla firm działających międzynarodowo.
“Czy Twoja spółka zależna w innym kraju to stałe miejsce działalności? TSUE wyjaśnia kluczowe kryteria VAT.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI