C-33/16
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że usługi przeładunku na jednostki pływające przeznaczone do żeglugi na pełnym morzu, świadczone przez podwykonawców na rzecz pośredników, podlegają zwolnieniu z VAT, niezależnie od etapu obrotu.
Sprawa dotyczyła wykładni art. 148 lit. d) dyrektywy VAT, który przewiduje zwolnienie z podatku dla usług świadczonych na bezpośrednie potrzeby jednostek pływających przeznaczonych do żeglugi na pełnym morzu i ich ładunku. Fiński sąd administracyjny pytał, czy usługi przeładunku świadczone przez podwykonawców na rzecz pośredników (np. spółki A Oy) podlegają temu zwolnieniu, nawet jeśli nie są świadczone na ostatnim etapie obrotu ani bezpośrednio na rzecz armatora. Trybunał orzekł, że usługi przeładunku są usługami na bezpośrednie potrzeby ładunku i jednostki pływającej, a zwolnienie ma zastosowanie niezależnie od etapu obrotu i podmiotu, któremu wystawiono fakturę, pod warunkiem, że usługi te są częścią łańcucha obrotu.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 148 lit. d) dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Sprawa wywodziła się ze sporu spółki A Oy z fińskim organem podatkowym, który odmówił zwolnienia z VAT usług przeładunku świadczonych przez podwykonawców na rzecz spółki A Oy, a następnie przez nią refakturowanych na przedsiębiorstwa spedycyjne lub transportowe. Organ podatkowy argumentował, że zwolnienie ma zastosowanie tylko do usług świadczonych na ostatnim etapie obrotu. Sąd odsyłający pytał, czy usługi przeładunku stanowią usługi na bezpośrednie potrzeby ładunku jednostek pływających oraz czy zwolnienie ma zastosowanie do usług świadczonych na wcześniejszych etapach obrotu, a także na rzecz posiadaczy ładunku (eksporterów/importerów). Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując przepisy dyrektywy i swoje wcześniejsze orzecznictwo (wyrok Elmeka), stwierdził, że usługi przeładunku są nierozerwalnie związane z korzystaniem z jednostki pływającej i jej ładunku, a zatem spełniają przesłankę świadczenia na bezpośrednie potrzeby. Co do etapu obrotu, Trybunał rozróżnił sytuację od sprawy Elmeka, uznając, że w przypadku usług przeładunku, których cel jest pewny w momencie uzgodnienia, zwolnienie ma zastosowanie również do usług świadczonych na wcześniejszych etapach obrotu, w tym przez podwykonawców na rzecz pośredników. Podobnie, zwolnienie ma zastosowanie do usług świadczonych na rzecz eksporterów lub importerów, ponieważ są one częścią łańcucha obrotu. Trybunał podkreślił, że taka interpretacja jest zgodna z celem przepisów o zwolnieniach związanych z transportem międzynarodowym, jakim jest wspieranie tego transportu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, usługi przeładunku na pokład lub z pokładu jednostki pływającej stanowią usługi wykonywane na bezpośrednie potrzeby ładunku jednostek pływających, o których mowa w art. 148 lit. a) dyrektywy 2006/112.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że usługi przeładunku są nierozerwalnie związane z korzystaniem z jednostki pływającej i jej ładunku, co spełnia wymóg związku z bezpośrednimi potrzebami ładunku i jednostki.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (A Oy)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| A Oy | spolka | skarżący |
| Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö | organ_krajowy | inna strona postępowania |
| Rząd fiński | inne | interwenient |
| Rząd grecki | inne | interwenient |
| Rząd niderlandzki | inne | interwenient |
| Rząd polski | inne | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (7)
Główne
Dyrektywa 2006/112/WE art. 148 § lit. d)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zwolnienie z VAT dla usług świadczonych na bezpośrednie potrzeby jednostek pływających przeznaczonych do żeglugi na pełnym morzu i ich ładunków. Zwolnienie ma zastosowanie niezależnie od etapu obrotu i podmiotu, któremu wystawiono fakturę, pod warunkiem, że usługi są częścią łańcucha obrotu.
AVL art. 71 § ust. 3
Arvonlisäverolaki 1501/1993
Fiński przepis implementujący zwolnienia związane z transportem międzynarodowym.
Pomocnicze
Dyrektywa 2006/112/WE art. 148 § lit. a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Określa rodzaj jednostek pływających, do których odnoszą się zwolnienia.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 148 § lit. c)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dotyczy zwolnień dla usług związanych z wynajmem, naprawą, konserwacją jednostek pływających i ich sprzętu.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 131
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Warunki stosowania zwolnień, zapewnienie prawidłowego i prostego stosowania oraz zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania.
Dyrektywa 2006/112/WE art. 28
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Domniemanie otrzymania i wyświadczenia usług przez podatnika działającego we własnym imieniu na rzecz osoby trzeciej.
szósta dyrektywa art. 15 § ust. 8
Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
Poprzednik art. 148 lit. d) dyrektywy 2006/112/WE.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi przeładunku są usługami na bezpośrednie potrzeby ładunku i jednostki pływającej. Zwolnienie z VAT ma zastosowanie niezależnie od etapu obrotu. Zwolnienie z VAT ma zastosowanie do usług świadczonych na rzecz pośredników i posiadaczy ładunku. Taka interpretacja wspiera cel przepisów o zwolnieniach w transporcie międzynarodowym.
Odrzucone argumenty
Zwolnienie z VAT ma zastosowanie tylko do usług świadczonych na ostatnim etapie obrotu. Zwolnienie z VAT ma zastosowanie tylko do usług świadczonych bezpośrednio na rzecz armatora.
Godne uwagi sformułowania
świadczenie usług innych niż usługi, o których mowa w lit. c), na bezpośrednie potrzeby jednostek pływających [...] oraz ich ładunków zakres zastosowania zwolnienia [...] nie może zostać rozszerzony na usługi świadczone na wcześniejszym etapie obrotu prawidłowe i proste stosowanie [...] zwolnienia [...] zapobieżenie wszelkim możliwym przypadkom uchylania się od opodatkowania, unikania opodatkowania i nadużyć cel realizowany przez [...] rozdział 7 [...] polega bowiem na wspieraniu międzynarodowego przewozu towarów i osób.
Skład orzekający
J. Malenovský
sprawozdawca, pełniący obowiązki prezesa ósmej izby
M. Safjan
sędzia
D. Šváby
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Wykładnia art. 148 lit. d) dyrektywy VAT w zakresie zwolnień dla usług związanych z transportem morskim, w szczególności usług przeładunku, niezależnie od etapu obrotu i podmiotu."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznych usług przeładunku na jednostki pływające przeznaczone do żeglugi na pełnym morzu.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu VAT w transporcie międzynarodowym, z praktycznymi implikacjami dla firm działających w tej branży. Wyjaśnia złożone kwestie dotyczące pośredników i etapów obrotu.
“VAT na usługi przeładunku statków: TSUE wyjaśnia, kiedy zwolnienie jest możliwe!”
Sektor
transport
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI