C-318/22
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że przepisy krajowe nie mogą uzależniać neutralności podatkowej podziału przez wydzielenie od przesłanek nieprzewidzianych w dyrektywie UE, takich jak zmniejszenie udziału wspólnika lub kapitału zakładowego.
Sprawa dotyczyła wykładni dyrektywy 2009/133/WE w kontekście węgierskich przepisów podatkowych dotyczących podziału przez wydzielenie spółek. Węgierski sąd krajowy zapytał, czy przepisy krajowe, które nie stosują preferencji podatkowych do operacji wewnętrznych lub uzależniają je od zmniejszenia kapitału zakładowego lub udziału wspólnika, są zgodne z dyrektywą. Trybunał stwierdził, że dyrektywa ma zastosowanie również do sytuacji wewnętrznych, jeśli prawo krajowe tak stanowi, oraz że neutralność podatkowa podziału przez wydzielenie nie może być uzależniona od dodatkowych warunków nieprzewidzianych w dyrektywie.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy Rady 2009/133/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów. Sprawa rozpatrywana przez węgierski sąd krajowy dotyczyła skutków podatkowych podziału przez wydzielenie spółki GE Infrastructure Hungary Holding Kft. Węgierskie przepisy podatkowe, transponujące dyrektywę, zostały zinterpretowane przez organ podatkowy w sposób, który nie stosował neutralności podatkowej do operacji o charakterze wyłącznie wewnętrznym oraz uzależniał jej zastosowanie od zmniejszenia kapitału zakładowego spółki przekazującej lub udziału wspólnika. Sąd krajowy zadał pytania, czy takie podejście jest zgodne z dyrektywą. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, że jest właściwy do interpretacji dyrektywy nawet w przypadku sytuacji o charakterze wyłącznie wewnętrznym, jeśli prawo krajowe tak stanowi. Ponadto, Trybunał stwierdził, że art. 8 ust. 2 dyrektywy 2009/133/WE należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie przepisom krajowym, które uzależniają możliwość skorzystania z przewidzianego w nim systemu neutralności podatkowej od przesłanek dotyczących zmniejszenia udziału wspólnika spółki przekazującej w tej spółce lub obniżenia jej kapitału zakładowego, które to przesłanki nie zostały w dyrektywie przewidziane. Trybunał podkreślił, że dyrektywa nie przewiduje takich ograniczeń, a państwa członkowskie nie mają swobody w dodawaniu własnych warunków, z wyjątkiem przypadków oszustwa lub unikania opodatkowania.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, prawo krajowe może rozszerzyć zakres stosowania dyrektywy na sytuacje wewnętrzne, a TSUE jest właściwy do interpretacji dyrektywy w takich przypadkach.
Uzasadnienie
Trybunał stwierdził, że państwa członkowskie mogą stosować przepisy UE do sytuacji wewnętrznych, a celem uniknięcia rozbieżności w wykładni, przepisy te powinny być interpretowane jednolicie. TSUE jest właściwy do interpretacji, jeśli prawo krajowe tak stanowi.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (w postępowaniu głównym)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| GE Infrastructure Hungary Holding Kft. | spolka | skarżący |
| Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatósága | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd węgierski | inne | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (17)
Główne
Dyrektywa 2009/133/WE art. 1 § lit. a)
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Ma zastosowanie do podziałów przez wydzielenie, w które zaangażowane są spółki z co najmniej dwóch państw członkowskich, ale prawo krajowe może rozszerzyć jej stosowanie na sytuacje wewnętrzne.
Dyrektywa 2009/133/WE art. 2 § lit. c)
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Definicja podziału przez wydzielenie.
Dyrektywa 2009/133/WE art. 8 § ust. 2
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Przewiduje neutralność podatkową przy podziale przez wydzielenie, nie uzależniając jej od dodatkowych warunków.
TFUE art. 267
TFUE
Podstawa prawna odesłania prejudycjalnego.
Ustawa o PDOP (HU) art. 7 § ust. 1 lit. gy) pkt 1
Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
Pomniejszenie zysku o nadwyżkę wartości inwestycyjnej nad wartością księgową w przypadku ustania lub zmniejszenia inwestycji kapitałowej.
Pomocnicze
Dyrektywa 2009/133/WE art. 8 § ust. 1
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Dotyczy neutralności podatkowej przy łączeniu, podziale lub wymianie udziałów.
Dyrektywa 2009/133/WE art. 8 § ust. 5
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Warunek nieprzypisywania nadmiernej wartości otrzymanym papierom wartościowym.
Dyrektywa 2009/133/WE art. 15 § ust. 1 lit. a)
Dyrektywa Rady 2009/133/WE
Możliwość odmowy stosowania dyrektywy w przypadku oszustwa lub unikania opodatkowania.
Kodeks cywilny (HU) art. 3:45 § ust. 1 lit. a)
Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény
Definicja podziału przez wydzielenie w prawie węgierskim.
Kodeks cywilny (HU) art. 3:45 § ust. 2 lit. b)
Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény
Podział z połączeniem przez przejęcie.
Ustawa o PDOP (HU) art. 1 § ust. 5
Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
Interpretacja ustawy o PDOP z uwzględnieniem ustawy o rachunkowości.
Ustawa o PDOP (HU) art. 4 § pkt 23/a
Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
Definicja przekształcenia kwalifikowalnego.
Ustawa o PDOP (HU) art. 7 § ust. 1 lit. dz)
Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
Pomniejszenie zysku o zysk kapitałowy ze sprzedaży udziału.
Ustawa o PDOP (HU) art. 8 § ust. 1 lit. m) pkt mb)
Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
Powodowanie zwiększenia zysku o stratę zaksięgowaną w wyniku spadku wartości udziału.
Ustawa o PDOP (HU) art. 31 § ust. 1 lit. a)
Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény
Cel ustawy o PDOP - zapewnienie zgodności z dyrektywą 2009/133/WE.
Ustawa o rachunkowości (HU) art. 84 § ust. 2 lit. d)
Számvitelről szóló 2000 évi C. törvény
Księgowanie dochodu lub zysku kapitałowego z udziałów w spółce przekształconej, połączonej lub podzielonej.
Ustawa o rachunkowości (HU) art. 85 § ust. 1 lit. d)
Számvitelről szóló 2000 évi C. törvény
Księgowanie kosztów lub strat wynikających z udziałów w spółce przekształconej, połączonej lub podzielonej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Dyrektywa 2009/133/WE ma na celu zapewnienie neutralności podatkowej operacji restrukturyzacyjnych, w tym podziału przez wydzielenie. Neutralność podatkowa nie może być uzależniona od przesłanek nieprzewidzianych w dyrektywie, takich jak zmniejszenie kapitału zakładowego lub udziału wspólnika. Prawo krajowe może rozszerzyć stosowanie dyrektywy na sytuacje wewnętrzne, a TSUE jest właściwy do jej interpretacji w takich przypadkach.
Odrzucone argumenty
Węgierskie przepisy podatkowe, które nie stosują neutralności podatkowej do operacji wewnętrznych. Węgierskie przepisy podatkowe, które uzależniają neutralność podatkową od zmniejszenia kapitału zakładowego lub udziału wspólnika.
Godne uwagi sformułowania
przepisy podatkowe państw członkowskich nie powinny hamować takich czynności reguł podatkowych, które są neutralne z punktu widzenia konkurencji nie stanowi sam w sobie podstawy do opodatkowania dochodu, zysków lub zysków kapitałowych tego akcjonariusza nie pozostawia państwom członkowskim zakresu swobody przy dokonywaniu jego transpozycji
Skład orzekający
O. Spineanu-Matei
prezes izby
J.-C. Bonichot
sprawozdawca
L. S. Rossi
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja dyrektywy 2009/133/WE w zakresie neutralności podatkowej podziału przez wydzielenie, w szczególności w kontekście sytuacji wewnętrznych i warunków stosowania tej neutralności."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznych przepisów dyrektywy 2009/133/WE i może być stosowane w krajach, które transponowały tę dyrektywę.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu prawa podatkowego UE - neutralności podatkowej operacji restrukturyzacyjnych, co jest kluczowe dla biznesu. Wyjaśnia, że przepisy UE mają pierwszeństwo przed restrykcyjnymi interpretacjami krajowymi.
“Unijna neutralność podatkowa: TSUE ogranicza swobodę krajów w opodatkowaniu podziałów spółek.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI