C-300/12
Podsumowanie
TSUE orzekł, że obniżka ceny przyznana przez biuro podróży konsumentowi końcowemu nie obniża podstawy opodatkowania VAT dla usługi głównej organizatora wycieczek, jeśli biuro działa jako pośrednik i finansuje obniżkę z własnych środków.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów o VAT w odniesieniu do działalności biur podróży. Ibero Tours, działając jako pośrednik, przyznało klientom zniżki, finansując je z własnej prowizji. Finanzamt odmówił obniżenia podstawy opodatkowania VAT dla tych zniżek, argumentując, że specjalny reżim dla biur podróży nie miał zastosowania, a zniżka nie dotyczyła organizatora wycieczek. TSUE orzekł, że obniżka ceny przyznana przez pośrednika konsumentowi końcowemu nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT ani dla usługi głównej, ani dla usługi pośrednictwa, ponieważ nie stanowi ona obniżenia świadczenia wzajemnego otrzymanego przez organizatora ani przez pośrednika.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Sprawa rozpatrywana przez Bundesfinanzhof dotyczyła Ibero Tours GmbH, które działało jako pośrednik w świadczeniu usług turystycznych. Ibero Tours przyznawało podróżnym zniżki, finansując je z części swojej prowizji, po czym wnioskowało o obniżenie podstawy opodatkowania VAT o te zniżki. Niemiecki organ podatkowy (Finanzamt) odmówił uwzględnienia wniosku w zakresie, w jakim usługi świadczone przez organizatorów wycieczek były zwolnione z VAT. Sąd odsyłający postawił trzy pytania prejudycjalne dotyczące zastosowania zasad ustalania podstawy opodatkowania VAT w sytuacji, gdy pośrednik przyznaje zniżkę konsumentowi końcowemu, zwłaszcza gdy usługa główna podlega specjalnemu reżimowi dla biur podróży (art. 26 szóstej dyrektywy). Trybunał Sprawiedliwości UE, odpowiadając na pierwsze pytanie, orzekł, że zasady dotyczące obniżenia podstawy opodatkowania VAT, wypracowane w sprawie Elida Gibbs, nie mają zastosowania, gdy biuro podróży działające jako pośrednik przyznaje konsumentowi końcowemu z własnej inicjatywy i na własny koszt obniżkę ceny na usługę główną świadczoną przez organizatora wycieczek. TSUE wyjaśnił, że w takiej sytuacji obniżka ceny nie stanowi obniżenia świadczenia wzajemnego otrzymanego ani przez organizatora wycieczek, ani przez biuro podróży jako pośrednika, a zatem nie może być odliczona od podstawy opodatkowania zgodnie z art. 11 część A ust. 1 lit. a szóstej dyrektywy. W związku z negatywną odpowiedzią na pierwsze pytanie, TSUE uznał za zbędne odpowiadanie na pytania drugie i trzecie.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Nie, obniżka ceny przyznana przez biuro podróży działające w charakterze pośrednika konsumentowi końcowemu z własnej inicjatywy i na własny koszt nie stanowi obniżenia podstawy opodatkowania VAT ani dla usługi głównej, ani dla usługi świadczonej przez biuro podróży.
Uzasadnienie
TSUE stwierdził, że obniżka ta nie wpływa na świadczenie wzajemne otrzymane przez organizatora wycieczek ani przez biuro podróży, ponieważ nie jest ona wynikiem porozumienia między tymi podmiotami, a jedynie jednostronną decyzją pośrednika wobec klienta. Zgodnie z art. 11 część A ust. 1 lit. a szóstej dyrektywy, podstawą opodatkowania jest wartość otrzymanego wzajemnego świadczenia.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Finanzamt Düsseldorf-Mitte | organ_krajowy | pozwany |
| Ibero Tours GmbH | spolka | skarżący |
| Rząd niemiecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd Zjednoczonego Królestwa | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (6)
Główne
szósta dyrektywa art. 11 § Część A ust. 1 lit. a
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi wartość otrzymanego wzajemnego świadczenia od kupującego, klienta lub osoby trzeciej.
szósta dyrektywa art. 26
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Specjalny system dla biur podróży, gdzie transakcje traktowane są jako pojedyncze usługi świadczone przez biuro, a podstawą opodatkowania jest marża biura.
Pomocnicze
szósta dyrektywa art. 11 § Część A ust. 3
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Podstawa opodatkowania nie obejmuje obniżek cen dostępnych klientowi i uwzględnianych w momencie dostawy.
szósta dyrektywa art. 11 § Część C ust. 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
W przypadku obniżenia ceny po dokonaniu dostawy, podstawa opodatkowania jest stosownie obniżana na warunkach określonych przez państwa członkowskie.
UStG art. 17 § ust. 1
Umsatzsteuergesetz
Korekta podstawy opodatkowania w przypadku jej zmiany.
UStG art. 25 § ust. 1-4
Umsatzsteuergesetz
Przepisy dotyczące usług turystycznych świadczonych przez przedsiębiorcę działającego jako pośrednik.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Obniżka ceny przyznana przez biuro podróży (pośrednika) konsumentowi końcowemu, finansowana z własnych środków pośrednika, nie stanowi obniżenia świadczenia wzajemnego otrzymanego przez organizatora wycieczek ani przez biuro podróży. Podstawa opodatkowania VAT jest ustalana na podstawie wartości otrzymanego wzajemnego świadczenia (art. 11 część A ust. 1 lit. a szóstej dyrektywy).
Odrzucone argumenty
Zastosowanie zasad z wyroku Elida Gibbs do sytuacji, gdy pośrednik przyznaje zniżkę konsumentowi końcowemu. Możliwość obniżenia podstawy opodatkowania VAT przez pośrednika o przyznaną zniżkę.
Godne uwagi sformułowania
obniżka ceny przyznana konsumentowi końcowemu z własnej inicjatywy i na własny koszt nie stanowi obniżenia podstawy opodatkowania ani dla świadczenia głównego, ani dla usługi świadczonej przez biuro podróży nie ma wpływu ani na świadczenie wzajemne otrzymane przez organizatora wycieczek turystycznych [...], ani na świadczenie wzajemne otrzymane przez spółkę Ibero Tours za usługę pośrednictwa
Skład orzekający
A. Tizzano
prezes_izby
K. Lenaerts
wiceprezes_trybunalu_pelniacy_obowiazki_sedziego_pierwszej_izby
A. Borg Barthet
sprawozdawca
E. Levits
sedzia
M. Berger
sedzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie podstawy opodatkowania VAT w działalności biur podróży i pośredników turystycznych, zwłaszcza w kontekście przyznawania zniżek konsumentom końcowym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji, gdy pośrednik finansuje zniżkę z własnych środków i nie jest objęty specjalnym reżimem dla biur podróży w zakresie tej konkretnej usługi.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia VAT w turystyce i wyjaśnia, jak traktować zniżki przyznawane przez pośredników, co jest istotne dla wielu firm z branży.
“Biuro podróży daje zniżkę, ale VAT musi zapłacić od pełnej kwoty? TSUE wyjaśnia zasady.”
Sektor
turystyka
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI