C-299/11
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że przeznaczenie przez podatnika zwolnionych z VAT gruntów, których przekształcenie zlecił osobie trzeciej, może podlegać VAT, jeśli nie zapłacono już VAT od tej wartości i kosztów, a grunty nie są zwolnione.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów o VAT w kontekście przekształcenia przez gminę Vlaardingen należących do niej gruntów sportowych. Gmina zleciła osobie trzeciej położenie sztucznej nawierzchni, ponosząc koszty i VAT, ale nie mogła go odliczyć z powodu zwolnienia z VAT dzierżawy gruntów stowarzyszeniom sportowym. Władze podatkowe naliczyły dodatkowy VAT od wartości gruntów i kosztów przekształcenia. Hoge Raad der Nederlanden zwrócił się do TSUE z pytaniem, czy takie opodatkowanie jest zgodne z szóstą dyrektywą VAT.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 5 ust. 7 lit. a) szóstej dyrektywy VAT w związku z art. 11 ust. 1 lit. b) tej dyrektywy. Sprawa dotyczyła gminy Vlaardingen, która przekształciła należące do niej grunty sportowe, zlecając położenie sztucznej nawierzchni osobie trzeciej. Gmina poniosła koszty i zapłaciła VAT od tych prac, ale nie mogła go odliczyć, ponieważ dzierżawa gruntów stowarzyszeniom sportowym była zwolniona z VAT. Władze podatkowe uznały, że przeznaczenie gruntów na działalność gospodarczą gminy, mimo zwolnienia, stanowi dostawę towarów podlegającą VAT, obliczonemu od sumy wartości gruntu i kosztów przekształcenia. Gmina zaskarżyła tę decyzję. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, że przeznaczenie przez podatnika na cele działalności gospodarczej zwolnionej z VAT gruntów, których jest właścicielem i których przekształcenie zlecił osobie trzeciej, może podlegać opodatkowaniu VAT. Podstawa opodatkowania może obejmować sumę wartości gruntu i kosztów przekształcenia, pod warunkiem, że podatnik nie zapłacił już VAT od tej wartości i kosztów, a grunty nie są objęte zwolnieniem dla niezabudowanych nieruchomości. Trybunał podkreślił, że celem przepisu jest uniknięcie nierówności między podatnikami i zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, pod warunkiem że podatnik nie zapłacił jeszcze VAT od tej wartości i kosztów oraz że grunty nie są objęte zwolnieniem dla niezabudowanych nieruchomości.
Uzasadnienie
Trybunał wyjaśnił, że art. 5 ust. 7 lit. a) szóstej dyrektywy VAT pozwala na zrównanie przeznaczenia towarów na cele zwolnionej działalności z odpłatną dostawą, aby uniknąć nierówności. Celem jest opodatkowanie wartości dodanej, a nie wielokrotne opodatkowanie tej samej części wartości. Opodatkowanie jest dopuszczalne, jeśli nie zapłacono już VAT od tej wartości i kosztów, a grunty nie podlegają zwolnieniu.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Staatssecretaris van Financiën | organ_krajowy | pozwany |
| Gemeente Vlaardingen | organ_krajowy | skarżący |
| rząd niderlandzki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (10)
Główne
szósta dyrektywa art. 5 § 7 lit. a
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Przeznaczenie przez podatnika na cele działalności jego przedsiębiorstwa towarów wytworzonych, skonstruowanych, wydobytych, przetworzonych, nabytych lub przywiezionych w wyniku takiej działalności, w przypadku gdy podatek od wartości dodanej od takich towarów, w przypadku ich nabycia od innego podatnika, nie podlegałby w całości odliczeniu od podatku VAT.
szósta dyrektywa art. 11 § część A ust. 1 lit. b
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Podstawą opodatkowania transakcji wymienionych w art. 5 ust. 6 i 7 jest cena od zakupu towarów lub cena podobnych towarów, lub w braku ceny zakupu, koszt produkcji określony w momencie dostawy.
Pomocnicze
szósta dyrektywa art. 2 § ust. 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Definicja dostawy towarów lub świadczenia usług jako podlegającej opodatkowaniu VAT.
szósta dyrektywa art. 5 § ust. 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Definicja dostawy towaru jako przeniesienie prawa do rozporządzania dobrami materialnymi jako właściciel.
szósta dyrektywa art. 5 § ust. 5
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Możliwość uznania odbioru niektórych robót budowlanych za dostawy.
szósta dyrektywa art. 13 § część B lit. h
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Zwolnienie z VAT dostawy nieruchomości gruntowych niezabudowanych, innych niż działki budowlane.
dyrektywa 2006/112/WE art. 18
Dyrektywa 2006/112/WE
Odpowiednik art. 5 ust. 7 szóstej dyrektywy.
dyrektywa 2006/112/WE art. 74
Dyrektywa 2006/112/WE
Odpowiednik art. 11 część A ust. 1 lit. b) szóstej dyrektywy.
Wet OB art. 3 § ust. 1 lit. h
Wet op de Omzetbelasting 1968
Niderlandzki przepis dotyczący wykorzystania towarów do celów działalności gospodarczej.
Wet OB art. 8 § ust. 3
Wet op de Omzetbelasting 1968
Niderlandzki przepis dotyczący podstawy opodatkowania w przypadku dostaw nieruchomości.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przeznaczenie gruntów na działalność zwolnioną z VAT, których przekształcenie zlecono osobie trzeciej, może podlegać VAT, jeśli nie zapłacono już VAT od tej wartości i kosztów, a grunty nie są zwolnione. Opodatkowanie VAT sumą wartości gruntu i kosztów przekształcenia jest dopuszczalne, o ile nie prowadzi do podwójnego opodatkowania. Zasada neutralności VAT wymaga zapobiegania nierównościom między podatnikami.
Odrzucone argumenty
Opodatkowanie VAT sumą wartości gruntu i kosztów przekształcenia, gdy VAT od kosztów został już zapłacony, jest sprzeczne z zasadą neutralności i uniknięcia podwójnego opodatkowania. Grunty niezabudowane, objęte zwolnieniem z VAT, nie mogą podlegać opodatkowaniu VAT w przypadku ich przeznaczenia na działalność przedsiębiorstwa.
Godne uwagi sformułowania
aby przedsiębiorstwa, które z tego powodu, że wykonują działalność zwolnioną z podatku VAT nie mogą odliczyć podatku VAT zapłaconego w chwili nabycia ich towarów dla przedsiębiorstwa, nie doznawały uszczerbku w porównaniu z konkurentami nie zmierza w żaden sposób do zezwolenia rzeczonym państwom na wielokrotne opodatkowywanie podatkiem VAT tej samej części wartości tych towarów.
Skład orzekający
A. Tizzano
prezes izby
A. Borg Barthet
sędzia
M. Ilešič
sprawozdawca
E. Levits
sędzia
M. Berger
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów o VAT dotyczących opodatkowania przeznaczenia towarów na cele zwolnionej działalności, w szczególności nieruchomości przekształconych przez osoby trzecie."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego przed wejściem w życie dyrektywy 2006/112/WE, choć zasady pozostają aktualne. Konieczność analizy konkretnych przepisów krajowych i zwolnień.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonej interpretacji przepisów VAT w kontekście nieruchomości i zwolnień, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego. Pokazuje, jak przepisy UE wpływają na krajowe systemy podatkowe.
“Czy przekształcenie gruntu zwolnionego z VAT może generować nowy obowiązek podatkowy? TSUE wyjaśnia zasady.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI