C-295/21

Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że przepisy krajowe ograniczające przeniesienie nadwyżek dochodu ostatecznie opodatkowanego (RDT) na spółkę przejmującą w ramach połączenia nie naruszają dyrektywy 90/435/EWG, o ile zachowana jest neutralność podatkowa.

Sprawa dotyczyła wykładni art. 4 ust. 1 dyrektywy 90/435/EWG w kontekście belgijskich przepisów podatkowych dotyczących przenoszenia nadwyżek dochodu ostatecznie opodatkowanego (RDT) po połączeniu spółek. Sąd apelacyjny w Brukseli pytał, czy ograniczenie przez prawo krajowe przeniesienia tych nadwyżek na spółkę przejmującą proporcjonalnie do udziału aktywów netto z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest zgodne z dyrektywą. Trybunał uznał, że takie ograniczenie nie stoi na przeszkodzie dyrektywie, ponieważ nie prowadzi do bezpośredniego ani pośredniego opodatkowania dywidend, a neutralność podatkowa jest zachowana.

Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez sąd apelacyjny w Brukseli dotyczył wykładni art. 4 ust. 1 dyrektywy Rady 90/435/EWG w związku z belgijskimi przepisami podatkowymi dotyczącymi przenoszenia nadwyżek dochodu ostatecznie opodatkowanego (RDT) po połączeniu spółek. Spółka Allianz Benelux SA domagała się pełnego przeniesienia nadwyżek RDT posiadanych przez przejęte spółki na spółkę przejmującą, jednak belgijskie organy podatkowe odmówiły, dopuszczając jedynie częściowe przeniesienie proporcjonalne do udziału aktywów netto z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Sąd odsyłający pytał, czy takie ograniczenie jest zgodne z dyrektywą 90/435/EWG, która ma na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania zysków wypłacanych przez spółki zależne spółkom dominującym. Trybunał Sprawiedliwości UE, po stwierdzeniu dopuszczalności pytania, zbadał sprawę wyłącznie w świetle dyrektywy 90/435/EWG. Stwierdził, że dyrektywa pozostawia państwom członkowskim wybór między systemem zwolnienia a systemem zaliczenia, a także swobodę w określeniu sposobu osiągnięcia celu neutralności podatkowej. Analizując belgijskie przepisy, Trybunał uznał, że ograniczenie przeniesienia nadwyżek RDT w ramach połączenia proporcjonalnie do udziału aktywów netto z tytułu odroczonego podatku dochodowego nie prowadzi do bezpośredniego ani pośredniego opodatkowania dywidend. Porównując tę sytuację z systemem prostego zwolnienia, Trybunał stwierdził, że neutralność podatkowa jest zachowana, a spółka przejmująca nie znajduje się w gorszej sytuacji niż w przypadku zwykłego zwolnienia. W konsekwencji, Trybunał orzekł, że art. 4 ust. 1 dyrektywy 90/435/EWG nie stoi na przeszkodzie takim przepisom krajowym.

Zagadnienia prawne (1)

Rozstrzygnięcie

Strony

Przepisy (8)

Argumenty

Skład orzekający

Informacje dodatkowe

Powiązane tematy