C-294/21
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że usługi turystyczne świadczone na wspólnym terytorium dwóch państw członkowskich podlegają VAT, chyba że zostały już opodatkowane przez jedno z nich, co zapobiega podwójnemu opodatkowaniu.
Sprawa dotyczyła opodatkowania VAT usług żeglugi turystycznej świadczonych przez luksemburską spółkę na Mozeli, która stanowi wspólne terytorium Luksemburga i Niemiec. Sąd kasacyjny Luksemburga zapytał Trybunał, czy takie usługi podlegają VAT w Luksemburgu, jeśli nie zostały opodatkowane w Niemczech. Trybunał uznał, że usługi te są usługami transportowymi w rozumieniu szóstej dyrektywy VAT, a miejscem ich świadczenia jest kondominium niemiecko-luksemburskie. Stwierdził, że państwo członkowskie ma obowiązek opodatkować takie usługi, jeśli nie zostały one jeszcze opodatkowane przez drugie państwo, aby uniknąć podwójnego opodatkowania i braku opodatkowania.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 2 pkt 1 i art. 9 ust. 2 lit. b) szóstej dyrektywy VAT w sprawie opodatkowania usług żeglugi turystycznej świadczonych przez luksemburską spółkę Navitours Sàrl na Mozeli. Mozela stanowi wspólne terytorium Luksemburga i Niemiec na mocy traktatu z 1984 r. Luksemburski organ podatkowy początkowo uznał te usługi za niepodlegające VAT, ale następnie wydał decyzje nakładające VAT. Spór trafił do sądu kasacyjnego Luksemburga, który zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości UE z pytaniem, czy takie usługi mogą być opodatkowane w Luksemburgu, jeśli nie zawarto porozumienia między państwami w sprawie poboru VAT. Trybunał orzekł, że usługi te są usługami transportowymi w rozumieniu dyrektywy, a miejscem ich świadczenia jest kondominium niemiecko-luksemburskie. Stwierdził, że państwo członkowskie ma obowiązek opodatkować takie usługi, jeśli nie zostały one jeszcze opodatkowane przez drugie państwo, aby zapewnić neutralność podatkową i uniknąć podwójnego opodatkowania lub jego braku. Brak porozumienia między państwami nie może stanowić przeszkody dla opodatkowania.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, państwo członkowskie ma obowiązek opodatkować takie usługi, jeśli nie zostały one jeszcze opodatkowane przez drugie państwo, aby uniknąć podwójnego opodatkowania i braku opodatkowania.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że usługi turystyczne na statkach, które rozpoczynają się i kończą w tym samym miejscu, są usługami transportowymi w rozumieniu art. 9 ust. 2 lit. b) szóstej dyrektywy VAT. Miejscem świadczenia jest kondominium niemiecko-luksemburskie. Ponieważ kondominium to jest traktowane jako terytorium kraju w rozumieniu dyrektywy, usługi te podlegają VAT. Brak porozumienia między państwami nie może uniemożliwić opodatkowania, a opodatkowanie przez jedno państwo zapobiega podwójnemu opodatkowaniu.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| État luxembourgeois | panstwo_czlonkowskie | pozwany |
| Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA | organ_krajowy | pozwany |
| Navitours Sàrl | spolka | skarżący |
| rząd luksemburski | organ_krajowy | interwenient |
| rząd niemiecki | organ_krajowy | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
szósta dyrektywa art. 2 § pkt 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Definiuje 'terytorium kraju' i opodatkowanie VAT dostawy towarów lub usług świadczonych odpłatnie na tym terytorium przez podatnika.
szósta dyrektywa art. 9 § ust. 2 lit. b)
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Określa miejsce świadczenia usług transportowych jako miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonywanych odległości.
Pomocnicze
szósta dyrektywa art. 9 § ust. 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Określa miejsce świadczenia usług jako miejsce założenia przedsiębiorstwa lub stałego miejsca prowadzenia działalności.
TWE art. 227
Traktat ustanawiający Europejską Wspólnotę Gospodarczą
Określa terytoria państw członkowskich.
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Podstawa prawna wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym.
traktat z dnia 19 grudnia 1984 r. art. 1
Traktat między Wielkim Księstwem Luksemburga a Republiką Federalną Niemiec
Ustanawia kondominium niemiecko-luksemburskie na Mozeli.
traktat z dnia 19 grudnia 1984 r. art. 5
Traktat między Wielkim Księstwem Luksemburga a Republiką Federalną Niemiec
Reguluje kwestie dotyczące prawa mającego zastosowanie na terytorium wspólnym.
dyrektywa 2006/112/WE
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Zastąpiła szóstą dyrektywę, ale nie miała zastosowania do okoliczności faktycznych sporu.
dyrektywa 2006/123/WE art. 2 § ust. 2 lit. d)
Dyrektywa 2006/123/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
Wyłącza usługi w dziedzinie transportu z zakresu stosowania tej dyrektywy.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi turystyczne na statkach, które rozpoczynają się i kończą w tym samym miejscu, są usługami transportowymi w rozumieniu art. 9 ust. 2 lit. b) szóstej dyrektywy VAT. Miejscem świadczenia usług transportowych na kondominium niemiecko-luksemburskim jest to kondominium. Kondominium niemiecko-luksemburskie stanowi 'terytorium kraju' w rozumieniu art. 2 pkt 1 i art. 3 ust. 2 szóstej dyrektywy VAT. Państwo członkowskie ma obowiązek opodatkować takie usługi, jeśli nie zostały one jeszcze opodatkowane przez drugie państwo, aby zapewnić neutralność podatkową i uniknąć podwójnego opodatkowania lub jego braku. Brak porozumienia między państwami w sprawie poboru VAT nie może stanowić przeszkody dla opodatkowania.
Odrzucone argumenty
Argument rządu niemieckiego, że wykonywanie kompetencji VAT na wspólnym terytorium wymaga porozumienia i że państwa mogą tymczasowo zrzec się opodatkowania.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie 'usług transportowych' nie zostało zdefiniowane w szóstej dyrektywie zwyczajowe znaczenie wyrażenia 'usługi transportowe' [...] dotyczy usług polegających na przewozie z jednego do drugiego miejsca osób lub towarów cel art. 9 ust. 2 lit. b) szóstej dyrektywy [...] jest uniknięcie z jednej strony zbiegu właściwości mogącego prowadzić do podwójnego opodatkowania, a z drugiej strony braku opodatkowania przychodów podwójne opodatkowanie tych samych transakcji jest sprzeczne z zasadą neutralności podatkowej brak umowy w dziedzinie poboru VAT [...] nie może stanowić przeszkody dla opodatkowania usług świadczonych na obszarze tego kondominium
Skład orzekający
A. Arabadjiev
prezes izby
L. Bay Larsen
wiceprezes Trybunału, pełniący obowiązki sędziego pierwszej izby
I. Ziemele
sędzia
P.G. Xuereb
sędzia
A. Kumin
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'usług transportowych' w kontekście VAT, opodatkowanie usług na wspólnych terytoriach państw członkowskich, zasada neutralności podatkowej i unikanie podwójnego opodatkowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wspólnego terytorium podlegającego wspólnej suwerenności i braku porozumienia między państwami. Szósta dyrektywa została zastąpiona, ale zasady interpretacji mogą być nadal aktualne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy nietypowej sytuacji prawnej wspólnego terytorium i jej wpływu na opodatkowanie VAT, co jest interesujące dla specjalistów od prawa podatkowego i międzynarodowego.
“Podatek VAT na statkach pływających po Mozeli: Trybunał rozstrzyga spór o wspólne terytorium.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI