C-293/21
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że podatnik w likwidacji musi skorygować odliczony VAT od dóbr inwestycyjnych, jeśli nie będą one wykorzystywane do działalności opodatkowanej, niezależnie od przyczyn likwidacji.
Sprawa dotyczyła obowiązku korekty odliczenia VAT naliczonego przez spółkę UAB „Vittamed technologijos” w likwidacji. Spółka nabyła towary i usługi do wytworzenia dóbr inwestycyjnych, odliczyła VAT, ale następnie została postawiona w stan likwidacji i wykreślona z rejestru VAT. Sąd odsyłający pytał, czy w takiej sytuacji należy dokonać korekty, a także czy powody likwidacji (straty, brak zamówień) mają znaczenie. Trybunał uznał, że jeśli dobra inwestycyjne nie będą już wykorzystywane do działalności opodatkowanej z powodu likwidacji, korekta jest obowiązkowa, a powody likwidacji nie mają wpływu na ten obowiązek.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dyrektywy VAT (art. 184-187) w sprawie obowiązku korekty odliczeń VAT naliczonego przez spółkę UAB „Vittamed technologijos”, która została postawiona w stan likwidacji i wykreślona z rejestru podatników VAT. Spółka nabyła towary i usługi do wytworzenia dóbr inwestycyjnych, odliczyła od nich VAT, ale po zakończeniu projektu i w związku z nierentownością działalności podjęto decyzję o likwidacji. Sąd odsyłający miał wątpliwości, czy w sytuacji, gdy dobra inwestycyjne nie będą już wykorzystywane do działalności opodatkowanej z powodu likwidacji, należy dokonać korekty odliczonego VAT. Zastanawiał się również, czy okoliczności uzasadniające likwidację (np. straty, brak zamówień) mają wpływ na ten obowiązek. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, analizując orzecznictwo, stwierdził, że prawo do odliczenia VAT jest integralną częścią mechanizmu VAT i co do zasady nie podlega ograniczeniu. Jednakże mechanizm korekty odliczeń ma na celu zapewnienie ścisłego związku między odliczeniem a wykorzystaniem towarów do transakcji podlegających opodatkowaniu. W sytuacji, gdy podatnik zostaje postawiony w stan likwidacji i wykreślony z rejestru VAT, a wytworzone dobra inwestycyjne nie będą już wykorzystywane do działalności opodatkowanej, ścisły związek ten zostaje przerwany, co skutkuje obowiązkiem dokonania korekty odliczeń. Trybunał podkreślił, że powody uzasadniające decyzję o likwidacji, nawet jeśli są niezależne od woli podatnika (np. straty), nie wpływają na obowiązek korekty, jeśli podatnik ostatecznie nie zamierza już wykorzystywać dóbr inwestycyjnych do celów transakcji podlegających opodatkowaniu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty odliczeń VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów lub usług służących do wytworzenia dóbr inwestycyjnych, w przypadku gdy ze względu na decyzję o postawieniu go w stan likwidacji i wykreśleniu z rejestru VAT, wytworzone dobra inwestycyjne nie będą już wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.
Uzasadnienie
Mechanizm korekty odliczeń VAT ma na celu zapewnienie ścisłego i bezpośredniego związku między prawem do odliczenia a wykorzystaniem towarów do transakcji podlegających opodatkowaniu. W przypadku likwidacji i zaprzestania działalności opodatkowanej, ten związek zostaje przerwany, co skutkuje obowiązkiem korekty, niezależnie od przyczyn likwidacji.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| UAB „Vittamed technologijos” | spolka | skarżący |
| Valstybinė mokesčių inspekcija | organ_krajowy | pozwany |
| Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija | organ_krajowy | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
Dyrektywa VAT art. 184
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 185
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 187
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 168 § a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 186
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
ustawa o VAT art. 58 § 1 pkt 1
Ustawa Republiki Litewskiej o podatku od wartości dodanej
ustawa o VAT art. 66 § 2
Ustawa Republiki Litewskiej o podatku od wartości dodanej
ustawa o VAT art. 69 § 1
Ustawa Republiki Litewskiej o podatku od wartości dodanej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Mechanizm korekty odliczeń VAT ma na celu zapewnienie ścisłego i bezpośredniego związku między prawem do odliczenia a wykorzystaniem towarów do transakcji podlegających opodatkowaniu. W przypadku likwidacji i zaprzestania działalności opodatkowanej, gdy dobra inwestycyjne nie będą wykorzystywane, związek ten zostaje przerwany, co skutkuje obowiązkiem korekty. Powody likwidacji nie mają wpływu na obowiązek korekty, jeśli dobra inwestycyjne nie będą wykorzystywane do celów opodatkowanych.
Odrzucone argumenty
Prawo do odliczenia VAT pozostaje nabyte, nawet jeśli planowana działalność gospodarcza nie została zrealizowana lub towary nie zostały wykorzystane z przyczyn niezależnych od woli podatnika. Decyzja o postawieniu podatnika w stan likwidacji i wniosek o wykreślenie z rejestru VAT niekoniecznie oznaczają brak „okoliczności niezależnych od woli” podatnika.
Godne uwagi sformułowania
ścisły i bezpośredni związek pomiędzy prawem do odliczenia VAT naliczonego a wykorzystaniem towarów lub usług do celów transakcji podlegających opodatkowaniu wspólny system VAT gwarantuje w zakresie ciężaru podatkowego neutralność jakiejkolwiek działalności gospodarczej, niezależnie od jej celu lub rezultatu
Skład orzekający
I. Jarukaitis
prezes_izby
D. Gratsias
sędzia
Z. Csehi
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących korekty odliczeń VAT w przypadku likwidacji podatnika i zaprzestania działalności opodatkowanej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji likwidacji podatnika i braku wykorzystania dóbr inwestycyjnych do celów opodatkowanych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu VAT – korekty odliczeń w nietypowej sytuacji likwidacji. Jest to istotne dla praktyków VAT, choć mniej dla szerokiej publiczności.
“Likwidacja spółki a VAT: Czy musisz zwrócić odliczony podatek od inwestycji, które nigdy nie zarobiły?”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI