C-283/12
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że usługa wykończenia i umeblowania apartamentu jest odpłatna, gdy usługodawca ponosi koszty, a w zamian uzyskuje prawo do użytkowania apartamentu bez czynszu.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów o VAT w kontekście umowy, w której spółka wykończyła apartamenty na koszt własny, a w zamian uzyskała prawo do ich wynajmowania przez pięć lat bez czynszu. Organy podatkowe uznały to za świadczenie odpłatne. Sąd odsyłający pytał, czy takie nabycie prawa do użytkowania stanowi zapłatę za usługę, czy też jest to świadczenie nieodpłatne. Trybunał uznał, że istnieje bezpośredni związek między usługą wykończenia a uzyskanym prawem do dysponowania apartamentem, co kwalifikuje usługę jako odpłatną.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy VAT w sprawie sytuacji, w której spółka Serebrjannyj wek wykonała usługi wykończenia i umeblowania dwóch apartamentów na własny koszt, w zamian za prawo do ich wynajmowania przez pięć lat bez obowiązku płacenia czynszu. Po wygaśnięciu umowy właściciele odzyskali apartamenty wraz z wyposażeniem. Organy podatkowe uznały, że spółka dokonała nieodpłatnego świadczenia na rzecz właścicieli, a następnie, po zmianie kwalifikacji na wymianę świadczeń, uznały, że podstawą opodatkowania powinna być wartość rynkowa usług. Spółka twierdziła, że świadczenie było nieodpłatne i że podatek VAT powinien być naliczany inaczej. Sąd odsyłający zadał pytania dotyczące tego, czy nabycie prawa do użytkowania nieruchomości w zamian za koszty ulepszenia stanowi zapłatę za usługę, czy jest to świadczenie nieodpłatne, oraz jakie są konsekwencje podatkowe. Trybunał, odpowiadając na pierwsze pytanie, stwierdził, że istnieje bezpośredni związek między usługą wykończenia a uzyskanym prawem do dysponowania apartamentem bez czynszu, co kwalifikuje usługę jako odpłatną w rozumieniu art. 2 ust. 1 lit. c) dyrektywy VAT. W związku z tym, dalsze pytania dotyczące świadczeń nieodpłatnych stały się bezprzedmiotowe.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (4)
Odpowiedź sądu
Tak, usługa ta stanowi odpłatne świadczenie usług, ponieważ istnieje bezpośredni związek między świadczoną usługą a otrzymanym świadczeniem wzajemnym (prawem do dysponowania apartamentem).
Uzasadnienie
Trybunał podkreślił, że dla uznania transakcji za odpłatną kluczowe jest istnienie bezpośredniego związku między świadczeniem a świadczeniem wzajemnym. W tym przypadku prawo do użytkowania apartamentu bez czynszu stanowiło wynagrodzenie za wykonane prace wykończeniowe i umeblowanie.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (w zakresie odpowiedzi na pytanie)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Serebrjannyj wek EOOD | spolka | skarżący |
| Direktor na Direkcija „Obżałwane i uprawlenie na izpyłnenieto” – Warna pri Centrałno uprawlenie na Nacionałnata agencija za prichodite | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd bułgarski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (13)
Główne
Dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. c)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Odpłatne świadczenie usług na terytorium państwa członkowskiego przez podatnika działającego w takim charakterze podlega opodatkowaniu VAT. Usługa wykończenia i umeblowania apartamentu jest odpłatna, gdy usługodawca ponosi koszty, a w zamian uzyskuje prawo do dysponowania apartamentem na cele swojej działalności gospodarczej w czasie trwania umowy bez obowiązku uiszczania czynszu.
ZDDS art. 2 § 1
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega każde odpłatne świadczenie usługi.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 26 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Za odpłatne świadczenie usług uznaje się m.in. nieodpłatne świadczenie usług przez podatnika na jego własny użytek lub użytek jego pracowników lub, bardziej ogólnie, do celów innych niż związane z jego działalnością.
Dyrektywa VAT art. 62
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego.
Dyrektywa VAT art. 63
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce, a VAT staje się wymagalny w momencie dostarczenia towarów lub wykonania usług.
Dyrektywa VAT art. 73
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Podstawa opodatkowania obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną w zamian za dostawę towarów lub świadczenie usług.
ZDDS art. 9 § 2 pkt 4
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Za świadczenie usług uważa się również świadczenie usługi przez posiadacza/użytkownika składnika majątkowego wynajmowanego do naprawy/modernizacji lub przekazanego do użytkowania.
ZDDS art. 9 § 4 pkt 2 i 3
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Wyłączenia z opodatkowania nieodpłatnych świadczeń usług.
ZDDS art. 25 § 3 pkt 6
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku zwrotu składnika majątku w stanie naprawionym lub ulepszonym.
ZDDS art. 26 § 7
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Podstawa opodatkowania usług wykończenia i umeblowania stanowi cena rynkowa tych usług.
ZDDS art. 27 § 3 pkt 1 i 3
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Podstawa opodatkowania stanowi wartość wolnorynkowa w przypadku transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi lub transakcji nieodpłatnej.
ZDDS art. 130 § 1
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Bułgaria)
Transakcja, w której wynagrodzenie jest częściowo określone w towarach lub usługach, jest traktowana jako dwie transakcje wzajemnie powiązane.
Zakon za korporatiwnoto i podobodnoto oblagane art. 51 § 1 pkt 3
Ustawa o podatku od osób prawnych (Bułgaria)
Określenie wartości niematerialnych dla celów podatkowych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Istnienie bezpośredniego związku między usługą wykończenia a uzyskanym prawem do dysponowania apartamentem bez czynszu. Prawo do dysponowania apartamentem stanowi wynagrodzenie za wykonane usługi.
Odrzucone argumenty
Usługa wykończenia i umeblowania była świadczeniem nieodpłatnym. Podatek VAT powinien być naliczany inaczej (np. w innym terminie lub od innej podstawy).
Godne uwagi sformułowania
bezpośredni związek między dostawą towarów lub świadczeniem usług a świadczeniem wzajemnym rzeczywiście otrzymanym przez podatnika świadczenie otrzymywane przez usługodawcę stanowi rzeczywiste odzwierciedlenie wartości usługi świadczonej usługobiorcy usługa wykończenia i umeblowania winna być uznana za dokonaną odpłatnie
Skład orzekający
E. Jarašiūnas
prezes_izby
C. Toader
sędzia
C.G. Fernlund
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kiedy usługa wykonana w zamian za prawo do użytkowania nieruchomości jest traktowana jako odpłatne świadczenie usług podlegające VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wymiany świadczeń między usługodawcą a właścicielem nieruchomości, gdzie wynagrodzenie nie jest wprost pieniężne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak Trybunał interpretuje pojęcie 'odpłatnego świadczenia usług' w VAT, co ma kluczowe znaczenie dla wielu transakcji gospodarczych, zwłaszcza tych o nietypowej strukturze.
“Czy wykończenie mieszkania w zamian za darmowy najem to VAT? TSUE wyjaśnia!”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI