C-267/15
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że podatnik ma prawo do odliczenia całego VAT naliczonego przy budowie budynku, nawet jeśli sprzedał go po cenie niższej niż koszt budowy, a nabywca przekazał część budynku do nieodpłatnego korzystania.
Sprawa dotyczyła prawa gminy Woerden do odliczenia VAT naliczonego przy budowie budynków, które następnie sprzedała fundacji po cenie znacznie niższej niż koszt budowy. Nabywca przekazał część budynków do nieodpłatnego korzystania szkołom. Sąd odsyłający pytał, czy prawo do odliczenia obejmuje cały VAT, czy tylko część proporcjonalną do działalności gospodarczej nabywcy. Trybunał uznał, że prawo do odliczenia jest pełne, niezależnie od ceny sprzedaży i sposobu dalszego wykorzystania budynku przez nabywcę, o ile podatnik działał jako przedsiębiorca.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy VAT w sprawie prawa do odliczenia VAT naliczonego przez gminę Woerden przy budowie dwóch budynków. Gmina sprzedała te budynki fundacji za cenę odpowiadającą około 10% kosztów budowy, a fundacja następnie przekazała część budynków szkołom do nieodpłatnego korzystania. Sąd najwyższy Niderlandów powziął wątpliwość, czy gmina ma prawo do odliczenia całego VAT naliczonego przy budowie, czy tylko częściowego, proporcjonalnego do działalności gospodarczej nabywcy (odpłatny najem). Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej przypomniał, że prawo do odliczenia VAT jest podstawową zasadą systemu VAT i stanowi integralną jego część, zasadniczo niepodlegającą ograniczeniu. Prawo to przysługuje natychmiast w stosunku do całego podatku obciążającego transakcje powodujące naliczenie podatku, jeśli towary i usługi są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby jego własnych opodatkowanych transakcji. Trybunał podkreślił, że system odliczeń ma na celu zapewnienie neutralności podatkowej. W analizowanej sprawie gmina Woerden działała jako podatnik, a budynki zostały jej dostarczone przez innego podatnika. Gmina wykorzystała je w ramach odpłatnej dostawy na rzecz fundacji. Dlatego, zgodnie z orzecznictwem, gmina ma prawo do odliczenia całego naliczonego VAT, niezależnie od ceny sprzedaży (nawet jeśli była niższa od kosztów) oraz od sposobu dalszego wykorzystania budynku przez nabywcę, w tym nieodpłatnego przekazania części budynku osobie trzeciej. Cena sprzedaży, nawet niższa od kosztów, nie ogranicza prawa do odliczenia, chyba że jest czysto symboliczna. W konsekwencji, Trybunał orzekł, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całego VAT naliczonego w związku z budową budynku, a nie tylko częściowego.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Podatnik ma prawo do odliczenia całego VAT naliczonego w związku z budową tego budynku, a nie wyłącznie częściowego.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT jest podstawową zasadą systemu VAT i nie podlega ograniczeniu, jeśli towary i usługi są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby jego własnych opodatkowanych transakcji. Cena sprzedaży, nawet niższa od kosztów, nie ogranicza tego prawa, podobnie jak sposób dalszego wykorzystania budynku przez nabywcę.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
Gmina Woerden (podatnik)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Gemeente Woerden | organ_krajowy | skarżący |
| Staatssecretaris van Financiën | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (16)
Główne
Dyrektywa VAT art. 168 § lit. a
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Prawo do odliczenia VAT naliczonego od towarów i usług wykorzystywanych na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. a
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 11
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 13 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 72 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 80 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
ustawa o podatku obrotowym art. 3 § 1 lit. a
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 3 § 3 lit. b
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 7 § 1
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 7 § 4
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 8 § 1
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 8 § 2
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 8 § 3
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o podatku obrotowym art. 8 § 4
Wet op de omzetbelasting 1968
ustawa o szkolnictwie podstawowym art. 109
Wet op het primair onderwijs
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prawo do odliczenia VAT jest podstawową zasadą systemu VAT i stanowi jego integralną część, która zasadniczo nie podlega ograniczeniu. Prawo do odliczenia przysługuje natychmiast w stosunku do całego podatku obciążającego transakcje powodujące naliczenie podatku, jeśli towary i usługi są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby jego własnych opodatkowanych transakcji. System odliczeń ma na celu zapewnienie pełnej neutralności w zakresie ciężaru podatkowego każdej działalności gospodarczej. Wynik transakcji gospodarczej (cena sprzedaży niższa od kosztów) jest pozbawiony znaczenia dla prawa do odliczenia, pod warunkiem że sama działalność jest objęta VAT. Sposób wykorzystania towarów lub usług przez nabywcę nie wpływa na prawo do odliczenia podatnika.
Odrzucone argumenty
Argumentacja sugerująca, że prawo do odliczenia powinno być ograniczone do części VAT proporcjonalnej do działalności gospodarczej nabywcy (odpłatny najem), ze względu na nieodpłatne przekazanie części budynku przez nabywcę. Argumentacja, że cena sprzedaży niższa od kosztów budowy powinna ograniczać prawo do odliczenia.
Godne uwagi sformułowania
prawo podatników do odliczenia od VAT, który są zobowiązani zapłacić, VAT należnego lub zapłaconego z tytułu towarów i usług otrzymanych przez nich stanowi podstawową zasadę wspólnego systemu VAT prawo do odliczenia przewidziane w art. 167 i nast. dyrektywy VAT stanowi integralną część systemu VAT i zasadniczo nie podlega ograniczeniu System odliczeń ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT należnego bądź zapłaconego w ramach całej prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. wynik transakcji gospodarczej jest pozbawiony znaczenia w kontekście prawa do odliczenia, pod warunkiem że sama działalność jest objęta podatkiem VAT Fakt, że nabywca ten przekazuje osobie trzeciej określoną część tego budynku do nieodpłatnego korzystania, nie ma w tym względzie żadnego znaczenia.
Skład orzekający
F. Biltgen
prezes izby
A. Borg Barthet
sprawozdawca
M. Berger
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie pełnego prawa do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu lub budowie towarów, nawet jeśli zostaną one sprzedane poniżej kosztów lub ich dalsze wykorzystanie przez nabywcę nie generuje pełnego prawa do odliczenia VAT."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy podatnik działa jako taki w rozumieniu dyrektywy VAT i transakcja sprzedaży jest opodatkowana VAT. Nie dotyczy sytuacji uchylania się od opodatkowania lub nadużycia prawa.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego podatku VAT i kluczowej dla przedsiębiorców kwestii prawa do odliczenia, z nietypowym faktem sprzedaży poniżej kosztów i nieodpłatnego przekazania części budynku.
“Czy sprzedaż budynku poniżej kosztów pozbawia Cię prawa do odliczenia VAT? TSUE odpowiada: Nie!”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI