C-263/15
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że eksploatacja robót inżynieryjnych na obszarach wiejskich przez spółkę o celu niezarobkowym, nawet częściowo finansowaną z pomocy państwa i przynoszącą niewielkie dochody, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, jeśli istnieje bezpośredni związek między świadczoną usługą a pobieraną opłatą.
Sprawa dotyczyła spółek handlowych o celu niezarobkowym, które eksploatowały roboty inżynieryjne na obszarach wiejskich, częściowo sfinansowane z pomocy państwa i UE. Spółki te pobierały niewielką opłatę od właścicieli gruntów. Węgierski organ podatkowy odmówił im prawa do odliczenia VAT, uznając, że nie prowadzą działalności gospodarczej. Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że taka eksploatacja stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu dyrektywy VAT, jeśli ma na celu stałe uzyskiwanie dochodu, a pobierana opłata stanowi świadczenie wzajemne za świadczoną usługę, nawet jeśli jest niska i wynika z obowiązku ustawowego.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w szczególności pojęć „podatnika”, „działalności gospodarczej” i „świadczenia usług". Sprawa rozpatrywana przez Kúria (sąd najwyższy Węgier) dotyczyła spółek handlowych o celu niezarobkowym, które zajmowały się budową i eksploatacją robót inżynieryjnych na obszarach wiejskich (kanalizacja, zbiorniki wodne). Prace te zostały w dużej mierze sfinansowane z pomocy państwa i Unii Europejskiej. Spółki te pobierały od właścicieli gruntów opłatę za eksploatację. Węgierski organ podatkowy odmówił spółkom prawa do odliczenia VAT, argumentując, że nie prowadzą one działalności gospodarczej ani nie świadczą usług w rozumieniu przepisów. Trybunał Sprawiedliwości UE, rozpatrując pytania prejudycjalne, stwierdził, że eksploatacja robót inżynieryjnych na obszarach wiejskich przez spółkę o celu niezarobkowym stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 9 ust. 1 dyrektywy, jeśli ma na celu stałe uzyskiwanie dochodu, nawet jeśli dochody są niewielkie i działalność jest prowadzona tytułem uzupełniającym. Okoliczność finansowania z pomocy państwa nie ma wpływu na gospodarczy charakter działalności. Trybunał uznał również, że eksploatacja ta stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 24 dyrektywy, pod warunkiem istnienia bezpośredniego związku między świadczoną usługą a pobieraną opłatą, która stanowi świadczenie wzajemne. Nawet jeśli świadczenie wynika z obowiązku ustawowego, a opłata jest niska, może ona stanowić równowartość usługi. Ostateczna ocena, czy istnieje bezpośredni związek i czy opłata stanowi świadczenie wzajemne, należy do sądu odsyłającego.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, stanowi działalność gospodarczą, jeśli ma na celu stałe uzyskiwanie dochodu, a pobierana opłata ma charakter stały.
Uzasadnienie
Definicja działalności gospodarczej w prawie UE jest szeroka i obejmuje wszelkie czynności służące stałemu czerpaniu dochodu, niezależnie od celu, rezultatów czy sposobu finansowania (w tym pomocy państwa). Nawet działalność prowadzona tytułem uzupełniającym może być uznana za działalność gospodarczą, jeśli jest prowadzona w celu stałego osiągania dochodu.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (w zakresie wykładni prawa UE)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Lajvér Meliorációs Nonprofit Kft. | spolka | skarżący |
| Lajvér Csapadékvízrendezési Nonprofit Kft. | spolka | skarżący |
| Nemzeti Adó- és Vámhivatal Dél-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága (NAV) | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd węgierski | inne | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
Dyrektywa VAT art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja 'podatnika' i 'działalności gospodarczej'; działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność prowadzoną samodzielnie, bez względu na cel czy rezultaty, w tym wykorzystywanie majątku w celu stałego uzyskania dochodu.
Dyrektywa VAT art. 24 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja 'świadczenia usług' jako każdej transakcji, która nie stanowi dostawy towarów.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 2 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium państwa członkowskiego przez podatnika działającego w takim charakterze.
ustawa w sprawie VAT art. 5 § 1
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej (Węgry)
Definicja podatnika.
ustawa w sprawie VAT art. 6 § 1
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej (Węgry)
Definicja działalności gospodarczej.
ustawa w sprawie VAT art. 16
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej (Węgry)
Nieistotność formy prawnej świadczenia dla jego kwalifikacji.
ustawa w sprawie VAT art. 259 § 6
Ustawa nr CXXVII z 2007 r. o podatku od wartości dodanej (Węgry)
Definicja świadczenia wzajemnego.
Ustawa nr IV z 2006 r. o spółkach handlowych (Węgry) art. 4 § 1
Możliwość tworzenia spółek handlowych o celu niezarobkowym.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Eksploatacja robót inżynieryjnych przez spółkę o celu niezarobkowym, nawet z częściowym finansowaniem publicznym i niewielkimi dochodami, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Pobierana opłata, nawet niska, może stanowić świadczenie wzajemne za świadczoną usługę, jeśli istnieje bezpośredni związek między usługą a opłatą. Obowiązek ustawowy nie wyklucza uznania działalności za świadczenie usług podlegające VAT.
Odrzucone argumenty
Działalność spółek o celu niezarobkowym, częściowo finansowana z pomocy państwa, nie stanowi działalności gospodarczej. Niewielkie dochody z eksploatacji nie są świadczeniem wzajemnym. Spełnienie obowiązku ustawowego nie jest świadczeniem usług.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie „działalności gospodarczej” jest bardzo szerokie osiągnięcie zysku nie jest niezbędne do zakwalifikowania jako „działalności gospodarczej” wpływ finansowania robót z wykorzystaniem pomocy państwa i pomocy Unii Europejskiej nie ma znaczenia dla gospodarczego charakteru działalności bezpośredni związek pomiędzy wyświadczoną usługą a otrzymanym świadczeniem wzajemnym
Skład orzekający
D. Šváby
prezes izby
J. Malenovský
sędzia
M. Vilaras
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęć 'podatnik', 'działalność gospodarcza' i 'świadczenie usług' w kontekście działalności spółek o celu niezarobkowym, finansowanych z pomocy publicznej, oraz znaczenie opłat za eksploatację dla opodatkowania VAT."
Ograniczenia: Konkretna ocena bezpośredniego związku między usługą a opłatą oraz charakteru opłaty jako świadczenia wzajemnego pozostaje w gestii sądu krajowego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia VAT dla organizacji non-profit i podmiotów korzystających z pomocy publicznej, pokazując, że nawet takie podmioty mogą być uznane za podatników VAT.
“Czy spółka non-profit może być podatnikiem VAT? TSUE wyjaśnia zasady opodatkowania infrastruktury.”
Sektor
infrastruktura
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI