C-26/18
Podsumowanie
Naruszenie przepisów celnych w jednym państwie członkowskim nie wystarcza do powstania obowiązku VAT w przywozie, jeśli towar został ostatecznie skonsumowany w innym państwie członkowskim.
Sprawa dotyczyła wykładni przepisów VAT w przywozie w kontekście naruszenia przepisów celnych. FedEx kwestionował obowiązek zapłaty VAT w Niemczech za towary, które zostały tam jedynie tranzytem, a następnie trafiły do Grecji, gdzie zostały ostatecznie skonsumowane. Trybunał orzekł, że samo naruszenie przepisów celnych w Niemczech nie powoduje powstania obowiązku VAT w tym kraju, jeśli towar został faktycznie wprowadzony do obrotu i skonsumowany w innym państwie członkowskim.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 2 ust. 1 lit. d) i art. 30 dyrektywy VAT w sprawie, w której spółka FedEx kwestionowała obowiązek zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT) w Niemczech. Spór wynikał z naruszenia przepisów celnych popełnionego na terytorium Niemiec, które spowodowało powstanie długu celnego w przywozie. FedEx argumentował, że towary, które jedynie przejeżdżały przez Niemcy tranzytem, a następnie zostały skonsumowane w Grecji, nie powinny podlegać VAT w Niemczech, ponieważ nie weszły do obrotu gospodarczego na terytorium tego państwa. Sąd odsyłający miał wątpliwości, czy samo ryzyko wprowadzenia towaru do obrotu gospodarczego Unii lub naruszenie przepisów celnych w danym państwie członkowskim wystarcza do powstania obowiązku VAT w przywozie. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, analizując przepisy kodeksu celnego i dyrektywy VAT, stwierdził, że VAT ma charakter podatku konsumpcyjnego. W związku z tym, aby VAT w przywozie powstał w danym państwie członkowskim, towar musi faktycznie wejść do obrotu gospodarczego i być przedmiotem konsumpcji na jego terytorium. Trybunał uznał, że naruszenie przepisów celnych w Niemczech, które spowodowało powstanie długu celnego, nie jest wystarczające do powstania obowiązku VAT w tym kraju, jeśli towar został ostatecznie przewieziony do Grecji i tam skonsumowany. W takim przypadku obowiązek VAT w przywozie powstaje wyłącznie w państwie członkowskim ostatecznego przeznaczenia towaru.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
W przypadku gdy towar został wprowadzony na terytorium Unii, pojęcie 'przywozu towaru' w rozumieniu art. 2 ust. 1 lit. d) i art. 30 dyrektywy VAT odnosi się do faktycznego wejścia towaru do obrotu gospodarczego Unii, a nie tylko do ryzyka takiego wejścia. W niniejszej sprawie było bezsporne, że towary weszły do obrotu gospodarczego Unii.
Uzasadnienie
Trybunał przypomniał, że VAT jest podatkiem konsumpcyjnym. W analizowanej sprawie było bezsporne, że towary weszły do obrotu gospodarczego Unii, co czyniło pytanie o samo ryzyko hipotetycznym i niedopuszczalnym.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung | spolka | skarżący |
| Hauptzollamt Frankfurt am Main | organ_krajowy | pozwany |
| rząd grecki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (11)
Główne
dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. d)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Przywóz towarów jest transakcją podlegającą VAT.
dyrektywa VAT art. 30 § akapit pierwszy
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Import towarów oznacza wprowadzenie na terytorium Wspólnoty towarów, które nie znajdują się w swobodnym obrocie.
dyrektywa VAT art. 70
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce, a VAT staje się wymagalny z chwilą importu towarów.
kodeks celny art. 202 § ust. 1 lit. a)
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
Dług celny w przywozie powstaje w wyniku nielegalnego wprowadzenia na obszar celny towaru podlegającego należnościom przywozowym.
kodeks celny art. 203 § ust. 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
Dług celny w przywozie powstaje w wyniku usunięcia spod dozoru celnego towaru podlegającego należnościom przywozowym.
UStG art. 1 § ust. 1 pkt 4
Umsatzsteuergesetz
Podatkowi obrotowemu (VAT) podlega przywóz towarów na terytorium kraju.
UStG art. 21 § ust. 2
Umsatzsteuergesetz
Przepisy o należnościach celnych stosuje się odpowiednio do podatku obrotowego od przywozu.
Pomocnicze
dyrektywa VAT art. 60
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Miejscem importu towarów jest państwo członkowskie, na którego terytorium znajdują się towary w momencie ich wprowadzenia do Wspólnoty.
dyrektywa VAT art. 61 § akapit pierwszy
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W drodze odstępstwa od art. 60, w przypadku gdy towary objęte są procedurą tranzytu zewnętrznego, miejscem importu jest państwo, gdzie przestają podlegać tej procedurze.
dyrektywa VAT art. 71 § ust. 1 akapit drugi
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W przypadku przywozu towarów podlegających należnościom celnym, zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce z chwilą powstania obowiązku uiszczenia tych należności.
kodeks celny art. 40
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
Wprowadzenie towarów na obszar celny i przedstawienie ich organom celnym.
Argumenty
Skuteczne argumenty
VAT jest podatkiem konsumpcyjnym, co oznacza, że powinien być nakładany tam, gdzie następuje faktyczna konsumpcja towaru. Naruszenie przepisów celnych w państwie tranzytowym nie jest wystarczające do powstania obowiązku VAT w przywozie, jeśli towar został ostatecznie skonsumowany w innym państwie członkowskim.
Godne uwagi sformułowania
VAT ma charakter podatku konsumpcyjnego nie wystarcza samo ryzyko, że wprowadzony towar wejdzie do obrotu gospodarczego w Unii naruszenie przepisów celnych nie stanowi samo w sobie wystarczającej podstawy do uznania, że sporne towary weszły do obrotu gospodarczego Unii w Niemczech
Skład orzekający
J.C. Bonichot
prezes izby
C. Toader
sędzia
A. Rosas
sędzia
L. Bay Larsen
sędzia
M. Safjan
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja zasad powstania obowiązku VAT w przywozie w kontekście naruszenia przepisów celnych i faktycznego miejsca konsumpcji towarów."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy towary są przewożone tranzytem przez jedno państwo członkowskie, a konsumowane w innym, przy jednoczesnym naruszeniu przepisów celnych w państwie tranzytowym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa wyjaśnia kluczową zasadę opodatkowania VAT w przywozie, rozgraniczając sytuacje, gdy naruszenie przepisów celnych w jednym kraju nie pociąga za sobą obowiązku podatkowego, jeśli konsumpcja następuje gdzie indziej. Jest to istotne dla firm zajmujących się logistyką i handlem międzynarodowym.
“Gdzie zapłacisz VAT od towarów w tranzycie? TSUE rozstrzyga spór o naruszenie przepisów celnych.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI