C-243/23
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że przepisy UE dotyczące korekty odliczeń VAT pozwalają na zastosowanie dłuższego, 15-letniego okresu korekty do robót budowlanych, które znacząco rozbudowują lub odnawiają budynek, nawet jeśli nie kwalifikują się jako 'nowy budynek' według prawa krajowego, pod warunkiem, że ich okres użytkowania jest porównywalny z nowym budynkiem.
Sprawa dotyczyła interpretacji przepisów UE o VAT w kontekście korekty odliczeń podatku naliczonego od robót budowlanych. Belgijskie prawo przewidywało 15-letni okres korekty dla nieruchomości nabytych jako dobra inwestycyjne, ale stosowało go tylko do 'nowych budynków'. Spółka L BV przeprowadziła znaczące roboty budowlane w istniejącym budynku, które nie zostały zakwalifikowane jako 'nowy budynek', ale wydłużyły jego okres użytkowania. Trybunał uznał, że przepisy UE (art. 187 i 190 dyrektywy VAT) w świetle zasady neutralności podatkowej sprzeciwiają się takiemu ograniczeniu, a podatnik może powołać się na bezpośrednią skuteczność tych przepisów.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 187 i 190 dyrektywy VAT w sprawie korekty odliczeń VAT zapłaconego od robót budowlanych. Belgijskie prawo przewidywało 15-letni okres korekty dla nieruchomości nabytych jako dobra inwestycyjne, ale ograniczało jego zastosowanie do sytuacji, gdy roboty budowlane prowadziły do powstania 'nowego budynku'. Spółka L BV przeprowadziła w swoim budynku istotne prace rozbudowy i renowacji, które nie spełniały kryteriów 'nowego budynku' według prawa belgijskiego, ale znacząco wydłużyły okres użytkowania nieruchomości. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, że przepisy dyrektywy VAT, w szczególności art. 190 w związku z art. 187, w świetle zasady neutralności podatkowej, należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one uregulowaniu krajowemu, które wyłącza zastosowanie wydłużonego okresu korekty do robót budowlanych, które znacząco rozbudowują lub odnawiają nieruchomość i których okres gospodarczego użytkowania odpowiada okresowi użytkowania nowego budynku. Trybunał stwierdził również, że art. 190 dyrektywy VAT jest bezpośrednio skuteczny, co oznacza, że podatnik może powołać się na niego przed sądem krajowym, aby uzyskać zastosowanie wydłużonego okresu korekty, nawet jeśli prawo krajowe tego nie przewiduje.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, przepisy dyrektywy VAT (art. 190 w zw. z art. 187) w świetle zasady neutralności podatkowej sprzeciwiają się takiemu uregulowaniu krajowemu.
Uzasadnienie
Przepisy UE pozwalają na uznanie usług podobnych do dóbr inwestycyjnych za dobra inwestycyjne w celu zastosowania mechanizmu korekty odliczeń. Ograniczenie stosowania wydłużonego okresu korekty tylko do 'nowych budynków' narusza zasadę neutralności podatkowej, jeśli roboty budowlane znacząco rozbudowują lub odnawiają istniejący budynek, nadając mu okres użytkowania porównywalny z nowym budynkiem.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (L BV)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Belgische Staat / Federale Overheidsdienst Financiën | organ_krajowy | pozwany |
| L BV | spolka | skarżący |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (11)
Główne
Dyrektywa VAT art. 187 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Okres korekty odliczeń VAT dla dóbr inwestycyjnych wynosi 5 lat, z możliwością przedłużenia do 20 lat dla nieruchomości nabytych jako dobra inwestycyjne. Pozwala państwom członkowskim na uznanie usług o charakterze podobnym do dóbr inwestycyjnych za dobra inwestycyjne.
Dyrektywa VAT art. 190
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Państwa członkowskie mogą uznać za dobra inwestycyjne usługi o charakterze podobnym do tego zwykle przypisywanego dobrom inwestycyjnym.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 184
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 185 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Dyrektywa VAT art. 2 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja dostawy towarów i świadczenia usług.
Dyrektywa VAT art. 12 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja dostawy budynku lub części budynku przed pierwszym zasiedleniem.
Dyrektywa VAT art. 135 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zwolnienia dotyczące dostaw budynków.
Dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Prawo do odliczenia VAT.
kodeks VAT art. 1 § 9
Ustawa ustanawiająca kodeks podatku od wartości dodanej
Definicja budynku lub części budynku.
kodeks VAT art. 48 § 2
Ustawa ustanawiająca kodeks podatku od wartości dodanej
Okres korekty odliczeń dla dóbr inwestycyjnych i usług podobnych (5 lat), z przedłużeniem do 15 lat dla nieruchomości nabytych jako dobro inwestycyjne.
dekret królewski nr 3 art. 9 § 1
Dekret królewski nr 3 z dnia 10 grudnia 1969 r. w sprawie odliczeń przy stosowaniu podatku od wartości dodanej
Okres korekty dla podatku obciążającego nieruchomości nabyte jako dobra inwestycyjne wynosi 15 lat.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przepisy UE (art. 187 i 190 dyrektywy VAT) w świetle zasady neutralności podatkowej powinny pozwalać na zastosowanie wydłużonego okresu korekty VAT do robót budowlanych, które znacząco rozbudowują lub odnawiają istniejący budynek, nadając mu okres użytkowania porównywalny z nowym budynkiem, nawet jeśli prawo krajowe tego nie przewiduje lub ogranicza. Artykuł 190 dyrektywy VAT jest bezpośrednio skuteczny, co pozwala podatnikowi na powołanie się na niego przed sądem krajowym w celu uzyskania zastosowania wydłużonego okresu korekty, jeśli prawo krajowe jest sprzeczne z tym przepisem lub nie pozwala na jego zgodną wykładnię.
Odrzucone argumenty
Prawo krajowe (belgijskie) prawidłowo ogranicza zastosowanie 15-letniego okresu korekty VAT do 'nowych budynków', a roboty budowlane w istniejącym budynku, które nie prowadzą do powstania nowego budynku, powinny podlegać standardowemu 5-letniemu okresowi korekty.
Godne uwagi sformułowania
zasada neutralności podatkowej bezpośrednia skuteczność dobra inwestycyjne nieruchomości nabyte jako dobra inwestycyjne usługi o charakterze podobnym do tego zwykle przypisywanego dobrom inwestycyjnym okres gospodarczego użytkowania interpretacja contra legem
Skład orzekający
A. Prechal
prezes_izby
F. Biltgen
sędzia
N. Wahl
sędzia
J. Passer
sędzia
M.L. Arastey Sahún
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dyrektywy VAT dotyczących korekty odliczeń VAT w przypadku robót budowlanych w istniejących nieruchomościach, zastosowanie zasady neutralności podatkowej oraz bezpośrednia skuteczność przepisów dyrektyw."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji, w której prawo krajowe ogranicza zastosowanie wydłużonego okresu korekty VAT do 'nowych budynków', podczas gdy roboty budowlane w istniejących budynkach mają podobny okres użytkowania gospodarczego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z VAT i nieruchomościami, a także ważnych zasad prawa UE, takich jak neutralność podatkowa i bezpośrednia skuteczność. Jest to interesujące dla prawników specjalizujących się w VAT i doradców podatkowych.
“Czy remont starego budynku może być traktowany jak budowa nowego dla celów VAT? TSUE wyjaśnia zasady korekty odliczeń.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI