C-231/19
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że jedno świadczenie usług zarządzania funduszami, obejmujące zarówno specjalne fundusze inwestycyjne, jak i inne fundusze, nie podlega zwolnieniu z VAT, nawet jeśli jest realizowane przez jedną platformę informatyczną.
Sprawa dotyczyła wykładni art. 135 ust. 1 lit. g dyrektywy VAT w kontekście jednego świadczenia usług zarządzania funduszami, które było wykorzystywane zarówno do zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi (zwolnionymi z VAT), jak i innymi funduszami (opodatkowanymi). Spółka BlackRock twierdziła, że całe świadczenie powinno być zwolnione lub podzielone proporcjonalnie. Trybunał uznał, że świadczenie jest jedno i nierozłączne, ale nie może być zwolnione z VAT, ponieważ nie spełnia specyficznych funkcji zarządzania wyłącznie specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Rozstrzygnięcie opiera się na ścisłej wykładni przepisów o zwolnieniach i zasadzie neutralności podatkowej.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 135 ust. 1 lit. g dyrektywy VAT w sprawie, w której spółka BlackRock Investment Management (UK) Ltd korzystała z jednej platformy informatycznej (Aladdin) do zarządzania zarówno specjalnymi funduszami inwestycyjnymi, jak i innymi funduszami. Usługi te były świadczone przez spółkę spoza Wielkiej Brytanii, co skutkowało zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT. BlackRock domagał się zwolnienia z VAT dla części usług związanych ze specjalnymi funduszami lub proporcjonalnego podziału świadczenia. Organ podatkowy odmówił zwolnienia, twierdząc, że skoro platforma jest wykorzystywana również do zarządzania innymi funduszami, całe świadczenie powinno być opodatkowane. Sąd odsyłający uznał świadczenie za jedno i zwrócił się do Trybunału z pytaniem, czy takie jedno świadczenie powinno być opodatkowane jednolicie, czy też wynagrodzenie powinno być rozdzielone. Trybunał przypomniał, że zwolnienia z VAT są autonomicznymi pojęciami prawa UE i należy je interpretować ściśle. Stwierdził, że świadczenie usług zarządzania przez platformę Aladdin, obejmujące różne rodzaje funduszy, stanowi jedno, nierozłączne świadczenie gospodarcze. Jednakże, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 135 ust. 1 lit. g dyrektywy VAT, usługi te muszą stanowić odrębną całość i spełniać specyficzne funkcje zarządzania *wyłącznie* specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Ponieważ platforma była wykorzystywana do zarządzania różnymi rodzajami funduszy, Trybunał uznał, że nie spełnia ona tych przesłanek. W konsekwencji, jedno świadczenie usług zarządzania nie podlega zwolnieniu z VAT, a zasada neutralności podatkowej nie pozwala na rozszerzenie zakresu stosowania zwolnienia.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Nie, takie jedno świadczenie nie podlega zwolnieniu z VAT.
Uzasadnienie
Świadczenie usług zarządzania przez platformę informatyczną, obejmujące różne rodzaje funduszy, stanowi jedno, nierozłączne świadczenie gospodarcze. Jednakże, aby skorzystać ze zwolnienia z VAT, usługi te muszą spełniać specyficzne funkcje zarządzania *wyłącznie* specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Ponieważ platforma była wykorzystywana do zarządzania różnymi rodzajami funduszy, nie spełnia ona tych przesłanek. Zasada neutralności podatkowej nie pozwala na rozszerzenie zakresu stosowania zwolnienia.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
organ podatkowy (Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| BlackRock Investment Management (UK) Limited | spolka | skarżący |
| Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs | organ_krajowy | pozwany |
| BlackRock Financial Management Inc. (BFMI) | spolka | inne |
Przepisy (6)
Główne
dyrektywa VAT art. 2 § ust. 1 lit. c
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Opodatkowaniu VAT podlegają odpłatne świadczenie usług na terytorium państwa członkowskiego przez podatnika działającego w takim charakterze.
dyrektywa VAT art. 135 § ust. 1 lit. g
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Państwa członkowskie zwalniają zarządzanie specjalnymi funduszami inwestycyjnymi, określonymi przez państwa członkowskie.
Pomocnicze
dyrektywa VAT art. 1 § ust. 2 akapit drugi
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Każdą transakcję należy zwykle uznawać za odrębną i niezależną, jednak świadczenie złożone z jednego elementu w aspekcie gospodarczym nie powinno być sztucznie rozdzielane.
dyrektywa VAT art. 131
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zwolnienia przewidziane w rozdziałach 2–9 stosuje się bez uszczerbku dla innych przepisów wspólnotowych i na warunkach ustalanych przez państwa członkowskie.
dyrektywa VAT art. 196
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Do zapłaty VAT zobowiązany jest każdy podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem zidentyfikowana do celów VAT, na rzecz której świadczone są usługi objęte art. 44, jeżeli usługi te są świadczone przez podatnika niemającego siedziby na terytorium tego państwa członkowskiego.
VAT Act 1994 art. 31 § ust. 1
Value Added Tax Act 1994
Dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione z podatku, jeżeli należą do jednej z kategorii wymienionych w załączniku 9.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Świadczenie usług zarządzania przez platformę informatyczną, obejmujące różne rodzaje funduszy, stanowi jedno, nierozłączne świadczenie gospodarcze. Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT, usługi muszą spełniać specyficzne funkcje zarządzania *wyłącznie* specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Zasada neutralności podatkowej nie pozwala na rozszerzenie zakresu stosowania zwolnienia ponad to, co wynika z przepisów dyrektywy. Ścisła wykładnia przepisów o zwolnieniach z VAT jest konieczna dla zapewnienia prawidłowego stosowania systemu VAT i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania.
Odrzucone argumenty
Jedno świadczenie usług zarządzania powinno być zwolnione z VAT, ponieważ jest wykorzystywane do zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Wynagrodzenie z tytułu jednego świadczenia powinno być rozdzielone proporcjonalnie, tak aby część była zwolniona z VAT, a część opodatkowana. Zasada neutralności podatkowej pozwala na odmienne traktowanie podatkowe w zależności od sposobu wykorzystania usług. Stosowanie jednej stawki VAT powinno opierać się na charakterze większości zarządzanych funduszy.
Godne uwagi sformułowania
zwolnienia [...] stanowią autonomiczne pojęcia prawa Unii pojęcia użyte do określenia zwolnień [...] należy interpretować w sposób ścisły jedno świadczenie ma miejsce, gdy co najmniej dwa elementy albo co najmniej dwie czynności [...] są ze sobą tak ściśle związane, że obiektywnie tworzą jedno nierozerwalne świadczenie gospodarcze, którego rozdzielenie miałoby charakter sztuczny jedno świadczenie [...] powinno podlegać jednolitemu traktowaniu podatkowemu zwolnienie [...] jest określone wyłącznie poprzez odniesienie do charakteru danego świadczenia, w tym przypadku zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi nie spełnia przesłanek do zwolnienia przewidzianego w art. 135 ust. 1 lit. g) dyrektywy VAT zasada neutralności podatkowej [...] nie pozwala rozszerzyć zakresu stosowania zwolnienia
Skład orzekający
J.-C. Bonichot
prezes_izby
M. Safjan
sędzia
L. Bay Larsen
sędzia
C. Toader
sędzia
N. Jääskinen
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "interpretacja zwolnienia z VAT dla usług zarządzania funduszami, zasada jednego świadczenia w VAT, ścisła wykładnia przepisów o zwolnieniach, zasada neutralności podatkowej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji jednego świadczenia usług zarządzania wykorzystywanego do różnych typów funduszy. Wymaga analizy charakteru świadczonych usług w kontekście definicji 'specjalnych funduszy inwestycyjnych'.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu VAT w sektorze finansowym – zwolnień dla zarządzania funduszami. Pokazuje, jak kluczowa jest ścisła wykładnia przepisów i jak zasada jednego świadczenia wpływa na opodatkowanie.
“Jedno świadczenie, dwa rodzaje funduszy: kiedy zwolnienie z VAT staje się pułapką?”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI