C-220/19
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że hiszpański podatek od wytworzonej energii elektrycznej (IVPEE) nie narusza prawa UE, nawet jeśli nie rozróżnia między źródłami odnawialnymi a nieodnawialnymi i nie jest bezpośrednio związany z konsumpcją.
Sprawa dotyczyła zgodności hiszpańskiego podatku od wartości wytworzonej energii elektrycznej (IVPEE) z prawem Unii Europejskiej. Spółka Promociones Oliva Park SL twierdziła, że podatek ten jest niezgodny z dyrektywami dotyczącymi podatku akcyzowego, promocji energii odnawialnej oraz rynku wewnętrznego energii elektrycznej. Sąd Najwyższy Wspólnoty Walenckiej zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości UE z pytaniami dotyczącymi wykładni tych przepisów. Trybunał uznał, że IVPEE, mimo że jest oparty na przychodach brutto producentów, nie jest podatkiem pośrednim w rozumieniu dyrektywy akcyzowej, a jego opodatkowanie energii ze źródeł odnawialnych nie narusza dyrektywy o promowaniu energii odnawialnej, ponieważ państwa członkowskie mają swobodę w wyborze środków wsparcia. Ponadto, podatek ten nie narusza zasad konkurencji ani przepisów dyrektywy o rynku wewnętrznym energii elektrycznej.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym został złożony przez Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana (sąd najwyższy Wspólnoty Walenckiej) w związku ze skargą spółki Promociones Oliva Park SL na orzeczenie regionalnego administracyjnego sądu gospodarczego, które oddaliło wniosek o korektę samonaliczeń podatku od wartości wytworzonej energii elektrycznej (IVPEE) za lata 2013–2016. Spółka Oliva Park podnosiła, że IVPEE jest niezgodny z prawem Unii, w szczególności z dyrektywami 2008/118/WE (podatek akcyzowy), 2009/28/WE (promowanie energii odnawialnej) i 2009/72/WE (rynek wewnętrzny energii elektrycznej). Sąd odsyłający wątpił w zgodność IVPEE z prawem UE, wskazując, że mimo formalnego zakwalifikowania jako podatek bezpośredni, jego charakter i struktura przypominają podatek pośredni, nie ma on szczególnego celu środowiskowego, a jedynie budżetowy, oraz dyskryminuje energię ze źródeł odnawialnych. Ponadto, podatek ten mógł zakłócać konkurencję i rynek wewnętrzny energii. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując pytania prejudycjalne, orzekł w następujący sposób: 1. **Wykładnia art. 1 ust. 2 dyrektywy 2008/118/WE:** Trybunał stwierdził, że IVPEE nie jest podatkiem pośrednim obciążającym konsumpcję energii elektrycznej w rozumieniu tej dyrektywy. Podstawa opodatkowania składa się z całkowitej kwoty dochodów podatnika z działalności wytwórczej, a nie z ilości faktycznie wytworzonej i wprowadzonej do sieci energii. Ponadto, nie stwierdzono bezpośredniego i nierozerwalnego związku między podatkiem a konsumpcją energii. W związku z tym, IVPEE nie podlega ograniczeniom wynikającym z art. 1 ust. 2 dyrektywy 2008/118/WE. 2. **Wykładnia dyrektywy 2009/28/WE:** Trybunał uznał, że przepisy tej dyrektywy nie stoją na przeszkodzie wprowadzeniu podatku takiego jak IVPEE, który obciąża jednolitą stawką wytwarzanie energii elektrycznej, w tym ze źródeł odnawialnych. Dyrektywa ta ustanawia ramy dla promowania energii odnawialnej i określa cele, ale państwa członkowskie mają swobodę w wyborze środków wsparcia, które nie muszą przyjmować formy zwolnień podatkowych. IVPEE, mający głównie cel budżetowy, nie narusza tych przepisów. 3. **Wykładnia art. 107 ust. 1 TFUE i dyrektywy 2009/72/WE:** Trybunał stwierdził, że IVPEE nie stanowi pomocy państwa w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE, ponieważ jego wpływy nie są przeznaczone na finansowanie pomocy. Ponadto, przepisy dyrektywy 2009/72/WE dotyczące dostępu do sieci nie mają zastosowania do regulacji podatkowych państw członkowskich. W związku z tym, IVPEE, który nie ma zastosowania do energii elektrycznej wytworzonej w innych państwach członkowskich, nie narusza zasad konkurencji ani przepisów dyrektywy o rynku wewnętrznym energii elektrycznej. Podsumowując, Trybunał orzekł, że hiszpański IVPEE jest zgodny z prawem Unii Europejskiej.
Potrzebujesz głębszej analizy? Agent AI przeanalizuje tę sprawę na tle orzecznictwa i odpowiedniego stanu prawnego.
SprawdźZagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Nie, IVPEE nie jest podatkiem pośrednim w rozumieniu art. 1 ust. 2 dyrektywy 2008/118/WE, ponieważ nie ma bezpośredniego i nierozerwalnego związku z konsumpcją energii elektrycznej, a jego podstawa opodatkowania opiera się na dochodach brutto producentów, a nie na ilości wyprodukowanej energii.
Uzasadnienie
Trybunał zbadał obiektywne cechy IVPEE, stwierdzając, że podstawa opodatkowania (dochody brutto producentów) i sposób jej obliczania (niezależny od ilości faktycznie wyprodukowanej energii) nie pozwalają na uznanie go za podatek pośredni obciążający konsumpcję energii elektrycznej.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
rząd hiszpański (skarżący nie wygrał)
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Promociones Oliva Park SL | spolka | skarżący |
| Tribunal Económico Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd hiszpański | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (19)
Główne
Dyrektywa 2008/118/WE art. 1 § 1
Dyrektywa Rady 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego
Ustanawia ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego nakładanego bezpośrednio lub pośrednio na konsumpcję wyrobów akcyzowych, w tym energii elektrycznej.
Dyrektywa 2008/118/WE art. 1 § 2
Dyrektywa Rady 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego
Pozwala państwom członkowskim na nakładanie innych podatków pośrednich na wyroby akcyzowe dla szczególnych celów, pod warunkiem zgodności z przepisami UE.
Dyrektywa 2009/28/WE art. 1
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/28/WE w sprawie promowania stosowania energii ze źródeł odnawialnych
Ustanawia wspólne ramy dla promowania energii ze źródeł odnawialnych.
Dyrektywa 2009/28/WE art. 2 § lit. k)
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/28/WE w sprawie promowania stosowania energii ze źródeł odnawialnych
Definiuje 'system wsparcia' dla energii odnawialnej.
Dyrektywa 2009/28/WE art. 3 § 1
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/28/WE w sprawie promowania stosowania energii ze źródeł odnawialnych
Określa obowiązkowe krajowe cele ogólne dotyczące udziału energii ze źródeł odnawialnych.
Dyrektywa 2009/28/WE art. 3 § 2
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/28/WE w sprawie promowania stosowania energii ze źródeł odnawialnych
Nakłada obowiązek wprowadzania środków zapewniających osiągnięcie celów w zakresie energii odnawialnej.
Dyrektywa 2009/28/WE art. 3 § 3 lit. a)
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/28/WE w sprawie promowania stosowania energii ze źródeł odnawialnych
Wskazuje, że państwa członkowskie mogą stosować systemy wsparcia dla osiągnięcia celów w zakresie energii odnawialnej.
Dyrektywa 2009/72/WE art. 32
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/72/WE dotycząca wspólnych zasad rynku wewnętrznego energii elektrycznej
Reguluje dostęp stron trzecich do systemu przesyłowego i dystrybucyjnego energii elektrycznej.
Dyrektywa 2009/72/WE art. 33
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/72/WE dotycząca wspólnych zasad rynku wewnętrznego energii elektrycznej
Dotyczy otwarcia rynku energii elektrycznej i wzajemności.
Dyrektywa 2009/72/WE art. 34
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/72/WE dotycząca wspólnych zasad rynku wewnętrznego energii elektrycznej
Dotyczy środków zapewniających dostęp do linii bezpośrednich.
Ley 15/2012 art. 1
Ustawa 15/2012 z dnia 27 grudnia 2012 r. w sprawie środków podatkowych na rzecz zrównoważonej energetyki
Definiuje IVPEE jako daninę o charakterze bezpośrednim i faktycznym obciążającą wytwarzanie i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci.
Ley 15/2012 art. 4 § 1
Ustawa 15/2012 z dnia 27 grudnia 2012 r. w sprawie środków podatkowych na rzecz zrównoważonej energetyki
Definiuje zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego w zakresie IVPEE.
Ley 15/2012 art. 6
Ustawa 15/2012 z dnia 27 grudnia 2012 r. w sprawie środków podatkowych na rzecz zrównoważonej energetyki
Określa podstawę opodatkowania IVPEE jako całkowitą kwotę wynagrodzenia za wytwarzanie i wprowadzanie energii elektrycznej.
Ley 15/2012 art. 8
Ustawa 15/2012 z dnia 27 grudnia 2012 r. w sprawie środków podatkowych na rzecz zrównoważonej energetyki
Ustanawia stawkę podatkową IVPEE w wysokości 7%.
Ley 15/2012 art. 10 § 1
Ustawa 15/2012 z dnia 27 grudnia 2012 r. w sprawie środków podatkowych na rzecz zrównoważonej energetyki
Nakłada na podatników obowiązek samonaliczenia i zapłaty IVPEE.
TFUE art. 107 § 1
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Dotyczy zakazu pomocy państwa zagrażającej konkurencji.
Pomocnicze
Ley 54/1997 art. 16
Ustawa 54/1997 o sektorze energii elektrycznej
Pierwotnie regulowała wynagrodzenie działalności polegającej na wytwarzaniu energii elektrycznej.
Ley 24/2013 art. 14 § 5
Ustawa 24/2013 o sektorze energii elektrycznej
Określa elementy wynagrodzenia działalności polegającej na wytwarzaniu energii.
Ley 24/2013 art. 14 § 7
Ustawa 24/2013 o sektorze energii elektrycznej
Przewiduje szczególny system wynagradzania dla energii ze źródeł odnawialnych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
IVPEE nie jest podatkiem pośrednim w rozumieniu dyrektywy akcyzowej, ponieważ nie ma bezpośredniego związku z konsumpcją, a jego podstawa opodatkowania opiera się na dochodach brutto producentów. IVPEE nie narusza dyrektywy o promowaniu energii odnawialnej, gdyż państwa członkowskie mają swobodę w wyborze środków wsparcia, a podatek ten nie jest środkiem dyskryminującym. IVPEE nie stanowi pomocy państwa ani nie narusza zasad konkurencji i przepisów o rynku wewnętrznym energii elektrycznej, ponieważ nie ma zastosowania do energii importowanej i nie wpływa na dostęp do sieci w sposób sprzeczny z prawem UE.
Odrzucone argumenty
IVPEE jest podatkiem pośrednim, niezgodnym z dyrektywą akcyzową. IVPEE dyskryminuje energię ze źródeł odnawialnych i narusza dyrektywę o promowaniu energii odnawialnej. IVPEE narusza zasadę wolnej konkurencji i przepisy o rynku wewnętrznym energii elektrycznej, faworyzując producentów zagranicznych.
Godne uwagi sformułowania
kwalifikacja przyznana mu przez prawo krajowe nie może mieć pierwszeństwa nad wykładnią prawa Unii, które podlega celom właściwym dla tego porządku prawnego i na podstawie obiektywnych cech opodatkowania nie można stwierdzić istnienia bezpośredniego i nierozerwalnego związku między tym podatkiem a konsumpcją energii elektrycznej państwa członkowskie dysponują zatem zakresem uznania co się tyczy środków, które uznają one za odpowiednie do osiągnięcia obowiązkowych krajowych celów ogólnych zasada niedyskryminacji wskazana w art. 32–34 tej dyrektywy nie ma zastosowania do uregulowania krajowego ustanawiającego podatek obciążający wytwarzanie i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci elektrycznej na terytorium państwa członkowskiego
Skład orzekający
M. Ilešič
prezes izby
C. Lycourgos
sędzia
I. Jarukaitis
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów UE dotyczących opodatkowania energii elektrycznej, zgodności krajowych podatków energetycznych z prawem UE, zasad promowania energii odnawialnej oraz funkcjonowania rynku wewnętrznego energii."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego hiszpańskiego podatku IVPEE, ale zasady interpretacji prawa UE mają zastosowanie uniwersalne. Konieczność analizy konkretnych przepisów krajowych w kontekście prawa UE.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego sektora energetyki i jego opodatkowania, co jest istotne dla firm energetycznych i prawników specjalizujących się w prawie podatkowym i energetycznym. Wyjaśnia zasady zgodności krajowych regulacji z prawem UE.
“Hiszpański podatek od energii elektrycznej (IVPEE) zgodny z prawem UE – TSUE wyjaśnia zasady opodatkowania i promowania zielonej energii.”
Sektor
energetyka
Masz pytanie dotyczące tej sprawy?
Zapytaj AI Research — przeanalizuje to orzeczenie w kontekście ponad 1,4 mln innych spraw i aktualnych przepisów.
Powiązane tematy
Nie znalazłeś odpowiedzi?
Zadaj pytanie naszemu agentowi AI — przeszuka orzecznictwo i przepisy za Ciebie.
Rozpocznij analizę