C-184/05
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że organy podatkowe państwa wysyłki nie są zobowiązane do aktywnego poszukiwania informacji w państwie przeznaczenia w celu potwierdzenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Sprawa dotyczyła obowiązku organów podatkowych Niderlandów do aktywnego poszukiwania informacji we Włoszech w celu potwierdzenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez holenderską spółkę Twoh International BV. Spółka nie dostarczyła wymaganych dokumentów, a organy podatkowe nałożyły podatek VAT. Sąd krajowy zapytał, czy organy państwa wysyłki są zobowiązane do zwrócenia się o informacje do państwa przeznaczenia. Trybunał uznał, że nie ma takiego obowiązku, a ciężar dowodu spoczywa na podatniku.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 28c część A lit. a) akapit pierwszy szóstej dyrektywy VAT w związku z dyrektywą o wzajemnej pomocy i rozporządzeniem o współpracy administracyjnej. Sprawa dotyczyła holenderskiej spółki Twoh International BV, która dostarczała części komputerowe do Włoch, stosując klauzulę EXW. Spółka nie przedstawiła wymaganych przez niderlandzkie prawo dowodów na wewnątrzwspólnotowy charakter dostaw, w związku z czym organy podatkowe nałożyły podatek VAT. Twoh International BV domagała się od organów niderlandzkich zasięgnięcia informacji u włoskich organów podatkowych. Hoge Raad der Nederlanden zapytał Trybunał, czy państwo wysyłki jest zobowiązane do wystąpienia z wnioskiem o informacje do państwa przeznaczenia i uwzględnienia ich w ocenie dowodów. Trybunał przypomniał, że opodatkowanie handlu wewnątrzwspólnotowego opiera się na zasadzie przyznania wpływów państwu docelowemu, a zwolnienie dostawy wewnątrzwspólnotowej wymaga wykazania, że towar fizycznie opuścił terytorium państwa dostawy. Ciężar dowodu spoczywa na podatniku. Trybunał stwierdził, że dyrektywa o wzajemnej pomocy i rozporządzenie o współpracy administracyjnej mają na celu zwalczanie oszustw podatkowych i nie przyznają jednostkom praw do żądania informacji. Słowo "może" w przepisach wskazuje, że zwrócenie się o informacje nie jest obowiązkowe. Organy państwa wysyłki nie są zobowiązane do występowania z wnioskiem o informacje do państwa przeznaczenia, a ich ocena dowodów jest kluczowa. W konsekwencji, Trybunał orzekł, że organy podatkowe państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów nie są zobowiązane do występowania z wnioskiem o udzielenie informacji do organów państwa członkowskiego, które dostawca wskazuje jako państwo przeznaczenia.
Potrzebujesz głębszej analizy? Agent AI przeanalizuje tę sprawę na tle orzecznictwa i odpowiedniego stanu prawnego.
SprawdźZagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej nie są zobowiązane do wystąpienia z wnioskiem o udzielenie informacji do organów państwa członkowskiego, które dostawca wskazuje jako państwo przeznaczenia.
Uzasadnienie
Dyrektywa o wzajemnej pomocy i rozporządzenie o współpracy administracyjnej mają na celu zwalczanie oszustw podatkowych i nie przyznają jednostkom praw do żądania informacji. Słowo "może" w przepisach wskazuje, że zwrócenie się o informacje nie jest obowiązkowe. Ciężar dowodu spoczywa na podatniku, który musi wykazać spełnienie przesłanek zwolnienia od podatku.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
organy podatkowe państwa wysyłki
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Twoh International BV | spolka | skarżący |
| Staatssecretaris van Financiën | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd niderlandzki | inne | interwenient |
| Rząd francuski | inne | interwenient |
| Irlandia | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd włoski | inne | interwenient |
| Rząd polski | inne | interwenient |
| Rząd portugalski | inne | interwenient |
| Komisja Wspólnot Europejskich | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (9)
Główne
szósta dyrektywa art. 28c § część A lit. a) akapit pierwszy
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Zwalnia z podatku dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych do innego państwa członkowskiego, pod warunkiem że spełnione są przesłanki ustanowione w celu zapewnienia prawidłowego stosowania zwolnień i zapobiegania oszustwom. Ciężar dowodu spełnienia tych przesłanek spoczywa na dostawcy.
ustawa z 1968 r. art. 9 § ust. 2 lit. b)
Wet op de omzetbelasting 1968
Stawka podatku od dostawy towarów wynosi zero, jeżeli spełnione są przesłanki ustalone w ogólnych przepisach wykonawczych.
rozporządzenie wykonawcze do ustawy z 1968 r. art. 12 § ust. 1
Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968
Prawo do stosowania zerowej stawki podatku przysługuje tylko, jeśli z dokumentów wynika, że spełnione zostały ku temu przesłanki.
Pomocnicze
dyrektywa w sprawie wzajemnej pomocy art. 1 § ust. 1
Dyrektywa Rady 77/799/EWG
Właściwe władze państw członkowskich udzielają sobie wszelkich informacji umożliwiających prawidłowe naliczenie podatków.
dyrektywa w sprawie wzajemnej pomocy art. 2 § ust. 1
Dyrektywa Rady 77/799/EWG
Właściwa władza państwa członkowskiego może zwrócić się z wnioskiem o przekazanie określonych informacji, ale nie jest to obowiązkowe, jeśli wnioskująca władza nie wyczerpała własnych źródeł informacji.
rozporządzenie w sprawie współpracy administracyjnej art. 4 § ust. 3
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 218/92
Określa informacje, które właściwe władze państwa członkowskiego otrzymują lub do których mają dostęp w celu zwalczania oszustw podatkowych związanych z wewnątrzwspólnotowymi dostawami towarów.
rozporządzenie w sprawie współpracy administracyjnej art. 5 § ust. 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 218/92
Właściwa władza państwa członkowskiego może wystąpić z wnioskiem o udzielenie dalszych informacji, ale nie jest to obowiązkowe.
rozporządzenie w sprawie współpracy administracyjnej art. 6 § ust. 4
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 218/92
Jedynym prawem jednostek jest prawo do uzyskania potwierdzenia ważności numeru identyfikacyjnego VAT.
rozporządzenie w sprawie współpracy administracyjnej art. 7 § ust. 1 akapit pierwszy
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 218/92
Określa warunki współpracy, w tym brak nieproporcjonalnych obciążeń administracyjnych i wyczerpanie zwyczajnych źródeł informacji przez organ wnioskujący.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe państwa wysyłki nie są zobowiązane do aktywnego poszukiwania informacji w państwie przeznaczenia, ponieważ dyrektywa o wzajemnej pomocy i rozporządzenie o współpracy administracyjnej nie nakładają takiego obowiązku. Ciężar dowodu spełnienia przesłanek zwolnienia od podatku spoczywa na podatniku. Zasada pewności prawa i proporcjonalności nie nakazuje organom podatkowym zastępowania podatnika w zbieraniu dowodów.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe powinny były zasięgnąć informacji u włoskich organów podatkowych, aby potwierdzić wewnątrzwspólnotowy charakter dostaw.
Godne uwagi sformułowania
organy podatkowe państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej nie są zobowiązane do wystąpienia z wnioskiem o udzielenie informacji do organów państwa członkowskiego, które dostawca wskazuje jako państwo przeznaczenia. ciężar dowodu uzyskania prawa do zwolnienia od podatku lub objęcia zakresem odstępstwa od opodatkowania spoczywa na tym, kto chce z tego prawa skorzystać zasada, zgodnie z którą ciężar dowodu uzyskania prawa do zwolnienia od podatku lub objęcia zakresem odstępstwa od opodatkowania spoczywa na tym, kto chce z tego prawa skorzystać, mieści się w granicach określonych przez prawo wspólnotowe.
Skład orzekający
A. Rosas
prezes_izby
A. Borg Barthet
sędzia
J. Malenovský
sędzia
U. Lõhmus
sprawozdawca
A. Ó Caoimh
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie zasady, że ciężar dowodu w zakresie zwolnień podatkowych spoczywa na podatniku, a organy podatkowe nie mają obowiązku aktywnego poszukiwania informacji w innych państwach członkowskich w celu potwierdzenia transakcji wewnątrzwspólnotowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów VAT i współpracy administracyjnej w kontekście dostaw wewnątrzwspólnotowych. Nie wyklucza możliwości dobrowolnego korzystania z mechanizmów współpracy przez organy podatkowe.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu VAT – wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i ciężaru dowodu. Jest interesująca dla prawników i księgowych zajmujących się międzynarodowym obrotem towarów.
“Kto ponosi ciężar dowodu w transakcjach wewnątrzwspólnotowych? TSUE wyjaśnia obowiązki podatników i organów.”
Masz pytanie dotyczące tej sprawy?
Zapytaj AI Research — przeanalizuje to orzeczenie w kontekście ponad 1,4 mln innych spraw i aktualnych przepisów.
Powiązane tematy
Nie znalazłeś odpowiedzi?
Zadaj pytanie naszemu agentowi AI — przeszuka orzecznictwo i przepisy za Ciebie.
Rozpocznij analizę