C-179/23
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że prowizja za zarządzanie pobierana przez organizację zbiorowego zarządzania prawami autorskimi od wynagrodzeń, które same w sobie nie podlegają VAT, jest opodatkowana VAT, jeśli stanowi wynagrodzenie za usługę świadczoną przez tę organizację.
Sprawa dotyczyła opodatkowania prowizji za zarządzanie pobieranej przez rumuńską organizację zbiorowego zarządzania prawami autorskimi (Credidam) od wynagrodzeń należnych artystom wykonawcom. Pytanie prejudycjalne dotyczyło tego, czy prowizja ta stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu dyrektywy VAT, zwłaszcza gdy wynagrodzenia, od których jest potrącana, same w sobie nie podlegają opodatkowaniu VAT (np. wynagrodzenie za kopię na użytek prywatny). Trybunał uznał, że prowizja ta jest opodatkowana VAT, ponieważ stanowi wynagrodzenie za usługę świadczoną przez organizację na rzecz podmiotów praw, nawet jeśli te wynagrodzenia nie podlegają VAT.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie (Rumunia) dotyczył wykładni dyrektywy VAT w odniesieniu do opodatkowania prowizji za zarządzanie pobieranej przez organizacje zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i pokrewnymi (np. Credidam) od wynagrodzeń należnych podmiotom praw. Spór w postępowaniu głównym dotyczył zmiany rumuńskich przepisów wykonawczych do kodeksu podatkowego, które przewidywały, że prowizje za zarządzanie potrącane od wynagrodzeń niepodlegających VAT (jak wynagrodzenie za kopię na użytek prywatny) podlegają VAT. Credidam argumentował, że prowizje te powinny korzystać z tego samego reżimu podatkowego co wynagrodzenia, od których są potrącane. Sąd odsyłający miał wątpliwości, czy prowizja za zarządzanie stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu dyrektywy VAT, zwłaszcza gdy wynagrodzenia te nie są opodatkowane. Trybunał Sprawiedliwości UE, rozpatrując sprawę, stwierdził, że organizacja zbiorowego zarządzania świadczy usługi na rzecz podmiotów praw, a prowizja za zarządzanie stanowi wynagrodzenie za te usługi, nawet jeśli same wynagrodzenia nie podlegają VAT. Kluczowe było ustalenie istnienia bezpośredniego związku między świadczoną usługą a otrzymanym wynagrodzeniem (prowizją). Trybunał podkreślił, że działalność organizacji zbiorowego zarządzania, polegająca na pobieraniu, rozdziale i wypłacie wynagrodzeń, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, a prowizja za zarządzanie jest zapłatą za tę usługę. Nie ma zastosowania art. 28 dyrektywy VAT, który dotyczy sytuacji, gdy pośrednik bierze udział w świadczeniu usług przez podmiot praw, ponieważ w tym przypadku podmioty praw nie świadczą usług na rzecz użytkowników końcowych w sposób, który podlegałby VAT. W konsekwencji, prowizja za zarządzanie jest opodatkowana VAT jako odrębne świadczenie usług.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, prowizja za zarządzanie stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu dyrektywy VAT, jeśli jest ona należna w zamian za usługi zarządzania świadczone przez organizację na rzecz podmiotów praw, nawet jeśli same wynagrodzenia nie podlegają VAT.
Uzasadnienie
Trybunał stwierdził, że istnieje bezpośredni związek między usługami zarządzania świadczonymi przez organizację (pobieranie, rozdział, wypłata wynagrodzeń) a prowizją za zarządzanie, która stanowi wynagrodzenie za te usługi. Fakt, że wynagrodzenia te nie podlegają VAT, nie wpływa na opodatkowanie prowizji, która jest zapłatą za odrębną usługę.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Centrul Român pentru Administrarea Drepturilor Artiștilor Interpreți (Credidam) | inne | skarżący |
| Guvernul României | panstwo_czlonkowskie | pozwany |
| Ministerul Finanțelor | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (12)
Główne
Dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. c
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Opodatkowaniu VAT podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium państwa członkowskiego przez podatnika działającego w takim charakterze.
Dyrektywa VAT art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja podatnika i działalności gospodarczej.
Dyrektywa VAT art. 24 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Świadczenie usług oznacza każdą transakcję, która nie stanowi dostawy towarów.
Dyrektywa VAT art. 25 § lit. c
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Świadczenie usług może obejmować świadczenie usług na podstawie nakazu wydanego przez organ władzy publicznej lub w jego imieniu lub z mocy prawa.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 28
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że podatnik ten sam otrzymał i wyświadczył te usługi.
Dyrektywa 2014/26/UE art. 3
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/26/UE w sprawie zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i prawami pokrewnymi
Definicje organizacji zbiorowego zarządzania, przychodów z praw i opłat z tytułu zarządzania.
Kodeks podatkowy art. 268 § 1
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Transakcje podlegające opodatkowaniu w Rumunii.
Kodeks podatkowy art. 271 § 1, 2, 3
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Definicja świadczenia usług i jego przykłady.
Ustawa nr 8/1996 art. 144 § 1
Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor și drepturile conexe
Wykonywanie praw autorskich i pokrewnych.
Ustawa nr 8/1996 art. 145 § 1
Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor și drepturile conexe
Obowiązkowe kategorie praw objęte zbiorowym zarządzaniem.
Ustawa nr 8/1996 art. 150 § 1, 3
Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor și drepturile conexe
Definicja organizacji zbiorowego zarządzania i zakres ich działalności.
Ustawa nr 8/1996 art. 169 § 1 lit. b, d, h
Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor și drepturile conexe
Zasady zarządzania zbiorowego, w tym prowizja za zarządzanie.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prowizja za zarządzanie stanowi wynagrodzenie za usługę świadczoną przez organizację zbiorowego zarządzania na rzecz podmiotów praw, nawet jeśli wynagrodzenia, od których jest potrącana, nie podlegają VAT. Istnieje bezpośredni związek między usługami zarządzania a prowizją za zarządzanie. Działalność organizacji zbiorowego zarządzania jest działalnością gospodarczą podlegającą VAT.
Odrzucone argumenty
Prowizja za zarządzanie powinna korzystać z tego samego reżimu podatkowego co wynagrodzenia, od których jest potrącana, jeśli te wynagrodzenia nie podlegają VAT. Art. 28 dyrektywy VAT powinien mieć zastosowanie analogicznie, co prowadziłoby do nieopodatkowania prowizji.
Godne uwagi sformułowania
prowizja za zarządzanie stanowi odsetek pobierany od twórców lub podmiotów praw od przychodów z praw lub wszelkich wpływów wynikających z zainwestowania przychodów z praw w celu pokrycia wszystkich kosztów poniesionych w związku z funkcjonowaniem organizacji zbiorowego zarządzania, pobieraniem, rozdziałem i wypłatą wynagrodzeń. bez znaczenia jest w tym kontekście okoliczność, że dana organizacja zbiorowego zarządzania jest stowarzyszeniem o celu niezarobkowym, ponieważ prowizja za zarządzanie ma na celu jedynie pokrycie wydatków tego stowarzyszenia. podatkiem tym objęta jest jedynie działalność o charakterze gospodarczym.
Skład orzekający
F. Biltgen
prezes izby
A. Prechal
sprawozdawca, prezes drugiej izby, pełniąca obowiązki sędzi siódmej izby
M.L. Arastey Sahún
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja opodatkowania VAT prowizji za zarządzanie pobieranych przez organizacje zbiorowego zarządzania, zwłaszcza w kontekście wynagrodzeń niepodlegających VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i pokrewnymi oraz ich prowizji za zarządzanie. Konieczność analizy konkretnych przepisów krajowych i charakteru świadczonych usług.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu opodatkowania VAT w sektorze praw autorskich i pokrewnych, który może mieć znaczenie praktyczne dla wielu organizacji i artystów.
“Czy prowizja organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi podlega VAT, nawet gdy wynagrodzenia nie podlegają? TSUE wyjaśnia.”
Sektor
kultura i rozrywka
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI