C-165/17
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł w sprawie odliczenia VAT przez oddział spółki, że proporcja odliczenia dla wydatków mieszanych powinna uwzględniać transakcje zakładu głównego, a nie tylko lokalne.
Sprawa dotyczyła możliwości odliczenia VAT przez paryski oddział Morgan Stanley, który ponosił wydatki zarówno na transakcje lokalne, jak i na rzecz zakładu głównego w Wielkiej Brytanii. Trybunał wyjaśnił, że w przypadku wydatków mieszanych (ponoszonych na transakcje podlegające opodatkowaniu i zwolnione) proporcja odliczenia VAT powinna być ustalana na podstawie transakcji zakładu głównego, które kwalifikowałyby się do odliczenia, gdyby zostały dokonane w kraju rejestracji oddziału. Dotyczy to zarówno wydatków przeznaczonych wyłącznie na rzecz zakładu głównego, jak i kosztów ogólnych oddziału.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni przepisów dotyczących odliczania podatku VAT przez oddział spółki mający siedzibę w jednym państwie członkowskim, gdy ponosi on wydatki na rzecz zakładu głównego znajdującego się w innym państwie członkowskim. Sprawa dotyczyła paryskiego oddziału Morgan Stanley, który odliczył VAT od wydatków przeznaczonych na transakcje dla zakładu głównego w Wielkiej Brytanii oraz od kosztów ogólnych. Francuski organ podatkowy zakwestionował możliwość pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych wyłącznie z transakcjami zakładu głównego, uznając je za niepodlegające opodatkowaniu we Francji. Trybunał Sprawiedliwości UE, rozpatrując pytania prejudycjalne, przypomniał, że prawo do odliczenia VAT jest zasadą podstawową i integralną częścią systemu VAT. Wyjaśnił, że w przypadku wydatków mieszanych (wykorzystywanych zarówno do transakcji podlegających opodatkowaniu, jak i zwolnionych) odliczenie przysługuje tylko w proporcji przypadającej na transakcje dające prawo do odliczenia. Proporcja ta powinna być ustalana dla wszystkich transakcji podatnika. W odniesieniu do wydatków poniesionych przez oddział, przeznaczonych wyłącznie na rzecz zakładu głównego, Trybunał orzekł, że należy zastosować proporcję podlegającą odliczeniu, której licznik stanowią transakcje opodatkowane zakładu głównego, które uprawniałyby do odliczenia, gdyby zostały dokonane w państwie rejestracji oddziału. Podobnie w przypadku kosztów ogólnych oddziału, proporcja odliczenia powinna uwzględniać transakcje zarówno oddziału, jak i zakładu głównego, z tym że w liczniku znajdą się tylko te transakcje zakładu głównego, które kwalifikowałyby się do odliczenia we Francji. Trybunał podkreślił, że zakład główny i oddział stanowią jednego podatnika VAT, a przepływy między nimi są wewnętrzne i niepodlegające opodatkowaniu.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Należy zastosować proporcję podlegającą odliczeniu wynikającą z ułamka, na którego mianownik składa się obrót (z wyłączeniem VAT) z transakcji zakładu głównego, a na licznik transakcje opodatkowane, które uprawniałyby do odliczenia, gdyby zostały dokonane w państwie rejestracji oddziału.
Uzasadnienie
Trybunał podkreślił, że prawo do odliczenia VAT jest zasadą podstawową. W przypadku wydatków mieszanych, proporcja odliczenia powinna odzwierciedlać faktyczne wykorzystanie towarów i usług do transakcji dających prawo do odliczenia. W sytuacji, gdy oddział ponosi wydatki na rzecz zakładu głównego, te wydatki są traktowane jako związane z transakcjami zakładu głównego, a proporcja odliczenia powinna uwzględniać te transakcje, które kwalifikowałyby się do odliczenia w państwie rejestracji oddziału.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Morgan Stanley & Co International plc | spolka | skarżący |
| Ministre de l’Économie et des Finances | organ_krajowy | pozwany |
| Rząd francuski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Rząd portugalski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (13)
Główne
szósta dyrektywa art. 17 § ust. 2, 3 i 5
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
szósta dyrektywa art. 19 § ust. 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
dyrektywa 2006/112/WE art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
dyrektywa 2006/112/WE art. 169
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
dyrektywa 2006/112/WE art. 173 § ust. 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
dyrektywa 2006/112/WE art. 174 § ust. 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
dyrektywa 2006/112/WE art. 175 § ust. 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Pomocnicze
szósta dyrektywa art. 4 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
szósta dyrektywa art. 13 § część B lit. d)
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
szósta dyrektywa art. 13 § część C akapit pierwszy
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
dyrektywa 2006/112/WE art. 9 § ust. 1 akapit pierwszy
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
dyrektywa 2006/112/WE art. 137 § ust. 1 lit. a)
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatki poniesione przez oddział, przeznaczone wyłącznie na rzecz zakładu głównego, powinny być uwzględniane przy ustalaniu proporcji odliczenia VAT, a proporcja ta powinna opierać się na transakcjach zakładu głównego, które kwalifikowałyby się do odliczenia w państwie rejestracji oddziału. Koszty ogólne oddziału, służące zarówno jego transakcjom, jak i transakcjom zakładu głównego, powinny być uwzględniane w proporcji odliczenia VAT, z uwzględnieniem transakcji zakładu głównego kwalifikujących się do odliczenia w państwie rejestracji oddziału.
Odrzucone argumenty
Proporcja odliczenia VAT dla wydatków oddziału powinna być ustalana wyłącznie na podstawie transakcji dokonywanych przez oddział w państwie jego rejestracji. Obroty zakładu głównego powinny być w całości uwzględniane w obliczeniu proporcji odliczenia VAT dla oddziału.
Godne uwagi sformułowania
Prawo podatników do odliczenia od VAT, który są zobowiązani zapłacić, VAT należnego lub zapłaconego z tytułu towarów i usług przez nich otrzymanych, stanowi zasadę podstawową wspólnego systemu VAT. System odliczeń ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru VAT należnego bądź zapłaconego w ramach całej prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Zakład główny i oddział stanowią jednego i tego samego podatnika do celów VAT, chyba że zostanie stwierdzone, że oddział prowadzi samodzielnie działalność gospodarczą.
Skład orzekający
T. von Danwitz
prezes_izby
K. Jürimäe
sędzia
C. Lycourgos
sędzia
E. Juhász
sędzia
C. Vajda
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie proporcji odliczenia VAT przez oddziały zagraniczne, zwłaszcza w kontekście transakcji z zakładem głównym i kosztów ogólnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji oddziału spółki z siedzibą w innym państwie członkowskim i jego transakcji z zakładem głównym. Wymaga analizy przepisów krajowych dotyczących wyboru opodatkowania VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonych zasad odliczania VAT w kontekście międzynarodowym, co jest kluczowe dla firm działających w UE. Wyjaśnia, jak traktować wydatki oddziałów zagranicznych i koszty ogólne w kontekście VAT.
“Jak oddział firmy rozlicza VAT od transakcji z zagranicznym zakładem głównym? TSUE wyjaśnia zasady!”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI